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AEBayGrSt: Anwendungserlass zum Bayerischen Grundsteuergesetz und zum Siebenten Abschnitt des Zweiten Teils des Bewertungsgesetzes zur Bewertung des Grundbesitzes – allgemeiner Teil und Grundvermögen – für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022 und zum Grundsteuergesetz ab 1. Januar 2025

AEBayGrSt: Anwendungserlass zum Bayerischen Grundsteuergesetz und zum Siebenten Abschnitt des Zweiten Teils des Bewertungsgesetzes zur Bewertung des Grundbesitzes – allgemeiner Teil und Grundvermögen – für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022 und zum Grundsteuergesetz ab 1. Januar 2025
1. Allgemeines
1.1 Einführung
1.2 Aufteilung
1.3 Verweise auf Bundesrecht
1.4 Hinweise zur Nummerierung und Gliederungsaufbau
1.4.1 Bewertungsgesetz (Nr. 2), Grundsteuergesetz (Nr. 4)
1.4.2 Bayerisches Grundsteuergesetz (Nr. 3)
1.4.3 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (Nr. 5), Anwendung (Nr. 6)
2. Anwendbare Normen des Bewertungsgesetzes
2.1 Allgemeines
2.1.218 Vermögensarten
2.1.219 Feststellung von Äquivalenzbeträgen
2.1.219.1
2.1.219.2
2.1.220 Ermittlung der Äquivalenzbeträge
2.1.221 Hauptfeststellung
2.1.222 Fortschreibungen
2.1.222.1
2.1.222.2
2.1.222.3
2.1.222.4
2.1.222.5
2.1.222.6
2.1.222.7
2.1.223 Nachfeststellung
2.1.223.1
2.1.223.2
2.1.223.3
2.1.223.4
2.1.223.5
2.1.224 Aufhebung der Äquivalenzbeträge
2.1.224.1
2.1.224.2
2.1.224.3
2.1.225 Änderung von Feststellungsbescheiden
2.1.226 Nachholung einer Feststellung
2.1.226.1
2.1.226.2
2.1.226.3
2.1.227 Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen
2.1.228 Erklärungs- und Anzeigepflicht
2.1.228.1
2.1.228.2
2.1.228.3
2.1.228.4
2.1.228.5
2.1.228.6
2.1.229 Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen
2.1.230 Abrundung
2.1.231 Abgrenzung von in- und ausländischem Vermögen
2.2 Grundvermögen
2.2.243 Begriff des Grundvermögens
2.2.243.1
2.2.243.2
2.2.243.3
2.2.243.4
2.2.243.5
2.2.243.6
2.2.243.7
2.2.243.8
2.2.244 Grundstück
2.2.244.1
2.2.244.2
2.2.244.3
2.2.244.4
2.2.244.5
2.2.245 Gebäude, Gebäudeteile und Anlagen für den Zivilschutz
2.2.246 Begriff der unbebauten Grundstücke
2.2.246.1
2.2.246.2
2.2.246.3
2.2.246.4
2.2.246.5
2.2.247 Bewertung der unbebauten Grundstücke
2.2.248 Begriff der bebauten Grundstücke
2.2.248.1
2.2.248.2
2.2.248.3
2.2.248.4
2.2.249 Grundstücksarten
2.2.249.1 Abgrenzung
2.2.249.2 Grundstücksart Einfamilienhäuser
2.2.249.3 Grundstücksart Zweifamilienhäuser
2.2.249.4 Grundstücksart Mietwohngrundstücke
2.2.249.5 Grundstücksart Wohnungseigentum
2.2.249.6 Teileigentum
2.2.249.7 Wohnungsbegriff
2.2.250 Zu den §§ 250 bis 260 BewG
2.2.261 Erbbaurecht
2.2.261.1 Begriff des Erbbaurechts
2.2.261.2 Bewertung in Erbbaurechtsfällen
2.2.261.3 Wohnungserbbaurecht und Teilerbbaurecht
2.2.261.4 Mitwirkungspflichten des Erbbauverpflichten
2.2.262 Gebäude auf fremden Grund und Boden
2.2.263 Ermächtigungen
3. Bayerisches Grundsteuergesetz
3.1 Steuergegenstand, Berechnungsformel
3.1.1
3.1.2
3.1.3
3.2 Maßgebliche Flächen
3.2.1 Wohnflächen und Nutzflächen
3.2.1.1
3.2.1.2
3.2.1.3
3.2.1.4
3.2.1.5
3.2.1.6
3.2.1.7
3.2.1.8
3.2.1.9
3.2.1.10
3.2.2 Garagen
3.2.2.1
3.2.2.2
3.2.3 Nebengebäude
3.2.4 Zivilschutz
3.2.5 Unbebaute Grundstücke
3.2.5.1
3.2.5.2
3.2.5.3
3.2.6 Fläche des Grund und Bodens
3.2.6.1
3.2.6.2
3.3 Äquivalenzzahlen
3.3.1 Allgemeines
3.3.1.1
3.3.1.2
3.3.1.3
3.3.2 Ermäßigung der Äquivalenzzahlen bei übergroßen Grundstücken
3.3.2.1
3.3.2.2
3.3.2.3
3.3.2.4
3.4 Grundsteuermesszahlen
3.4.1 Ermäßigung der Grundsteuermesszahl beim Wohnteil eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
3.4.1.1
3.4.1.2
3.4.1.3
3.4.1.4
3.4.2 Ermäßigung der Grundsteuermesszahlen bei Baudenkmäler
3.4.3 Ermäßigung der Grundsteuermesszahl bei Wohnraumförderung
3.4.3.1
3.4.3.2
3.4.4 Ermäßigung der Grundsteuermesszahl bei Wohnungsbaugesellschaften, Genossenschaften und Vereinen
3.4.5 Verfahren der Ermäßigung der Grundsteuermesszahlen
3.4.5.1
3.4.5.2
3.4.5.3
3.4.5.4
3.5 Hebesatz
3.6 Feststellung der Äquivalenzbeträge
3.6.1
3.6.2
3.6.3
3.6.4
3.6.5
3.6.6
3.7 Veranlagungsverfahren
3.8 Erweiterter Erlass
3.9 Ergänzende Regelungen
4. Anwendbare Normen des Grundsteuergesetzes
4.1 Steuerpflicht
4.1.1 Heberecht
4.1.1.1 Heberecht, Steuerberechtigung
4.1.1.2 Verwaltung der Grundsteuer
4.1.1.3 Örtliche Zuständigkeit für die Festsetzung und Zerlegung des Grundsteuermessbetrags
4.1.1.4 Örtliche Zuständigkeit der Finanzämter für die Festsetzung und Erhebung der Grundsteuer
4.1.1.5 Bekanntgabe des Grundsteuermessbescheids an den Steuerpflichtigen und Mitteilung des Grundsteuermessbetrags an die hebeberechtigte Gemeinde
4.1.1.6 Meldewesen und Mitteilungspflichten der Behörden
4.1.2 Steuergegenstand
4.1.3 Steuerbefreiung für Grundbesitz bestimmter Rechtsträger
4.1.3.1 Steuerbefreiungen für Grundbesitz bestimmter Rechtsträger; Allgemeine Voraussetzungen für die Steuerbefreiungen nach § 3 GrStG
4.1.3.2 Juristische Person des öffentlichen Rechts
4.1.3.3 Öffentlicher Dienst oder Gebrauch
4.1.3.4 Hoheitliche Tätigkeit
4.1.3.5 Bestimmungsgemäßer Gebrauch durch die Allgemeinheit
4.1.3.6 Grundbesitz des Bundeseisenbahnvermögens
4.1.3.7 Für gemeinnützige oder mildtätige Zwecke benutzter Grundbesitz
4.1.3.8 Für sportliche Zwecke benutzter Grundbesitz
4.1.3.9 Religionsgesellschaften des öffentlichen Rechts
4.1.3.10 Dienstwohnungen der Geistlichen und Kirchendiener
4.1.3.11 Grundbesitz im gesonderten Vermögen nach Kirchenrecht
4.1.4 Sonstige Steuerbefreiungen
4.1.4.1 Allgemeine Voraussetzungen für die sonstigen Steuerbefreiungen nach § 4 GrStG
4.1.4.2 Dem Gottesdienst gewidmeter Grundbesitz
4.1.4.3 Bestattungsplätze
4.1.4.4 Dem öffentlichen Verkehr dienender Grundbesitz
4.1.4.5 Verkehrsflughäfen und Verkehrslandeplätze
4.1.4.6 Fließende Gewässer
4.1.4.7 Öffentlich-rechtliche Wasser- und Bodenverbände
4.1.4.8 Für Zwecke der Wissenschaft, des Unterrichts, der Erziehung benutzter Grundbesitz
4.1.4.9 Für Zwecke eines Krankenhauses benutzter Grundbesitz
4.1.5 Zu Wohnzwecken benutzter Grundbesitz
4.1.5.1 Zu Wohnzwecken genutzter Grundbesitz
4.1.5.2 Gemeinschaftsunterkünfte der Bundeswehr und andere
4.1.5.3 Wohnräume in Heimen und Ausbildungsstätten
4.1.5.4 Wohnraum, der unmittelbar steuerbegünstigten Zwecken dient
4.1.5.5 Bereitschaftsräume
4.1.5.6 Steuerpflicht für Wohnungen
4.1.5.7 Grundsteuerrechtliche Behandlung von Grundstücken fremder Staaten
4.1.6 Land- und forstwirtschaftlich genutzter Grundbesitz
4.1.7 Unmittelbare Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck
4.1.7.1
4.1.7.2
4.1.8 Teilweise Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck
4.1.8.1
4.1.8.2
4.1.8.3
4.1.8.4
4.1.9 Stichtag für die Festsetzung der Grundsteuer, Entstehung der Steuer
4.1.10 Steuerschuldner
4.1.11 Persönliche Haftung
4.1.12 Dingliche Haftung
4.2 Bemessung der Grundsteuer
4.2.13 Steuermesszahl und Steuermessbetrag
4.2.14 Steuermesszahl für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft
4.2.15 Steuermesszahl für Grundstücke
4.2.16 Hauptveranlagung
4.2.17 Neuveranlagung
4.2.17.1
4.2.17.2
4.2.17.3
4.2.18 Nachveranlagung
4.2.19 Anzeigepflicht
4.2.19.1
4.2.19.2
4.2.20 Aufhebung des Grundsteuermessbetrags
4.2.21 Änderung von Steuermessbescheiden
4.2.22 Zerlegung des Steuermessbetrags
4.2.22.1
4.2.22.2
4.2.22.3
4.2.23 Zerlegungsstichtag
4.2.23.1
4.2.23.2
4.2.23.3
4.2.24 Ersatz der Zerlegung durch Steuerausgleich
4.3 Festsetzung und Entrichtung der Grundsteuer
4.3.25 Festsetzung des Hebesatzes
4.3.26 Koppelungsvorschriften und Höchsthebesätze
4.3.27 Festsetzung der Grundsteuer
4.3.28 Fälligkeit
4.3.29 Vorauszahlungen
4.3.30 Abrechnung über die Vorauszahlungen
4.3.31 Nachentrichtung der Steuer
4.4 Erlass der Grundsteuer
4.4.32 Erlass für Kulturgut und Grünanlagen
4.4.32.1 Erlass für Grundbesitz, dessen Erhaltung im öffentlichen Interesse liegt
4.4.32.2 Erlass für öffentliche Grünanlagen, Spiel- und Sportplätze
4.4.32.3 Erlass für Grundbesitz, in dessen Gebäuden Gegenstände von wissenschaftlicher, künstlerischer oder geschichtlicher Bedeutung untergebracht sind
4.4.33 Erlass wegen wesentlicher Ertragsminderung bei Betrieben der Land- und Forstwirtschaft
4.4.34 Erlass wegen wesentlicher Ertragsminderung bei bebauten Grundstücken
4.4.34.1 Allgemeines
4.4.34.2 Vertretenmüssen der Rohertragsminderung
4.4.34.3 Berechnung der zu erlassenden Grundsteuer
4.4.35 Verfahren
4.4.35.1
4.4.35.2
4.4.35.3
4.4.35.4
4.4.35.5
4.5 Übergangs- und Schlussvorschriften
4.5.36 Sondervorschriften für die Hauptveranlagung 2025
5. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen
5.1 Anwendbare Normen des Bewertungsgesetzes
5.1.232 Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
5.1.232.2 Umfang der wirtschaftlichen Einheit des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft
5.1.237 Zu §§ 237, 238, 240 BewG
5.2 Bayerisches Grundsteuergesetz
5.2.9 Ergänzende Regelungen
5.2.9.1
5.2.9.2
5.2.9.3
5.2.9.4
5.3 Anwendbare Erlasse des Grundsteuergesetzes
6. Anwendung
6.1 Anwendung Bewertungsgesetz
6.1.264 Bekanntmachung
6.1.265 Anwendungsvorschriften
6.1.266 Erstmalige Anwendung des Siebten Abschnitts des Zweiten Teils
6.1.266.1 Allgemeines
6.1.266.3 Übergangsregelungen (§ 266 Abs. 3 BewG)
6.2 Anwendung Bayerisches Grundsteuergesetz
6.2.10 Anwendung von Bundesrecht
6.2.10a Übergangsregelungen
6.2.10b Änderung des Kommunalabgabengesetzes
6.2.11 Inkrafttreten, Außerkrafttreten
6.3 Anwendung Grundsteuergesetz
6.3.37 Anwendung des Gesetzes
6.3.38 Bekanntmachung