Verordnung über die Quellensteuer

Verordnung über die Quellensteuer vom 09.12.2020 (Fassung in Kraft getreten am 01.01.2024) Der Staatsrat des Kantons Freiburg gestützt auf die Artikel 38a, 71–88, 170–173 und 208 des Gesetzes vom

6. Juni 2000 über die direkten Kantonssteuern (DStG); in Erwägung: Nach den genannten Gesetzesbestimmungen setzt der Staatsrat die Tarife und die Fälligkeitstermine der Quellensteuer fest und erlässt die notwendigen Vorschriften. Auf Antrag der Finanzdirektion, beschliesst:

1 Allgemeine Bestimmungen

Art. 1 Steuertarife für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer

1 Folgende Tarifcodes werden bei den nachstehend aufgeführten Personen für den Quellensteuerabzug angewendet:

a) bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt leben - den und verwitweten Personen, die nicht mit Kindern oder unterstüt - zungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben (Tarif A);

b) bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Eheleuten, bei welchen der Ehemann oder die Ehefrau erwerbstätig ist (Tarif B);

c) bei in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Eheleuten, bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind (Tarif C);

d) bei Personen, die im vereinfachten Abrechnungsverfahren nach den Ar - tikeln 23–27 besteuert werden (Tarif E);

e) bei Ersatzeinkünften nach Artikel 3, die nicht über die Arbeitgeber an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden (Tarif G);

f) bei ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt leben - den und verwitweten Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbe - dürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten (Tarif H);

g) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem Abkommen vom

11. August 1971 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteue - rung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (DBA-D), welche die Voraussetzungen für den Tarifcode A erfüllen (Tarif L);

h) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode B erfüllen (Tarif M);

i) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode C erfüllen (Tarif N);

j) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode H erfüllen (Tarif P);

k) bei Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach dem DBA-D, welche die Voraussetzungen für den Tarifcode G erfüllen (Tarif Q).

2 Die Tarife werden in Anhang 1 aufgeführt. Sie sind Bestandteil dieser Ver - ordnung.

3 Für den Steuerabzug massgebend sind die Verhältnisse zum Zeitpunkt der Auszahlung, der Überweisung, der Gutschrift oder der Verrechnung der steu - erbaren Leistung. Jede Änderung, die eine Tarifänderung erforderlich macht, ist ab dem Beginn des auf die erfolgte Änderung folgenden Monats zu be - rücksichtigen.

Art. 2 Ersatzeinkünfte

1 Der Quellensteuer unterworfen sind alle Ersatzeinkünfte aus Arbeitsverhält - nissen sowie aus Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Arbeitslosenversicherung. Insbesondere gehören dazu Taggelder, Entschädigungen, Teilrenten und an deren Stelle tretende Kapitalleistungen.

Art. 3 Ordentliche Veranlagung bei Vergütungen aus dem Ausland

1 Erhält eine steuerpflichtige Person die Vergütungen von einem nicht in der Schweiz ansässigen Schuldner der steuerbaren Leistung, so wird sie im or - dentlichen Verfahren veranlagt.

2 Sie wird jedoch in der Schweiz an der Quelle besteuert, wenn:

a) die Vergütung der Leistung von einer in der Schweiz gelegenen Betriebsstätte oder festen Einrichtung des Arbeitgebers getragen wird;

b) eine Arbeitnehmerentsendung unter verbundenen Gesellschaften vor - liegt und die Gesellschaft mit Sitz in der Schweiz als faktischer Arbeit - geber zu qualifizieren ist;

c) ein ausländischer Personalverleiher im Widerspruch zu Artikel 12 Abs. 2 des Arbeitsvermittlungsgesetzes vom 6. Oktober 1989 Personal an einen Einsatzbetrieb in der Schweiz verleiht und die Vergütung der Leistung von diesem Einsatzbetrieb getragen wird.

Art. 4 Rückerstattung der Kirchensteuer

1 Quellensteuerpflichtige Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer, die weder der Römisch-katholischen noch der Evangelisch-reformierten Kirche noch der Israelitischen Kultusgemeinde des Kantons Freiburg angehören, können bei der Kantonalen Steuerverwaltung die Rückerstattung der an der Quelle erhobenen Kirchensteuer verlangen.

2 Die an der Quelle besteuerte Person kann bei der Kantonalen Steuerverwal - tung bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres mit dem dazu vorgesehenen Formular einen Antrag stellen.

3 Hat die Person eine nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragt, so er - folgt die Rückerstattung auf diesem Weg.

Art. 5 Bezugsprovision

1 Die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung erhält für ihre oder seine Mitwirkung eine Bezugsprovision von 2 % auf den erhobenen Steuern.

2 Die Bezugsprovision wird auf 1 % gekürzt, wenn die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung keine elektronischen Abrechnungsverfah - ren verwendet.

3 Die Bezugsprovision kann gekürzt oder gestrichen werden, wenn die Schuldnerin oder der Schuldner der steuerbaren Leistung die Verfahrens - pflichten nach Artikel 76 DStG verletzt.

Art. 6 Meldepflicht der Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber

1 Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber müssen die Beschäftigung von Personen, die nach Artikel 71 oder 80 DStG quellensteuerpflichtig sind, der zuständi - gen Steuerbehörde innert acht Tagen ab Stellenantritt mit dem dafür vorgese - henen Formular melden.

2 Die Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber können Neuanstellungen mittels mo - natlicher Abrechnung melden, wenn sie die Quellensteuerabrechnung elek - tronisch übermitteln.

3 Die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer müssen der Arbeitgeberin oder dem Arbeitgeber Änderungen von Sachverhalten melden, die für die Erhe - bung der Quellensteuer massgebend sind. Die Arbeitgeberin oder der Arbeit - geber meldet die Änderungen innerhalb der gesetzten Fristen der Kantonalen Steuerverwaltung.

Art. 7 Veranlagungsort für die Gemeinde- und Kirchensteuern

1 Der Veranlagungsort für die Gemeinde- und Kirchensteuern befindet sich:

a) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen die ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach Artikel

71 DStG steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben;

b) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen die ausländischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach Artikel

80 DStG Wochenaufenthalter oder Kurzaufenthalter sind;

c) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde, in denen die auslän - dischen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nach Artikel 80 DStG eine unselbstständige Erwerbstätigkeit ausüben;

d) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde, in denen die im Aus - land wohnhaften Künstlerinnen und Künstler, Sportlerinnen und Sport - ler sowie Referentinnen und Referenten (Art. 81 DStG) ihre Erwerbstä - tigkeit ausüben;

e) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen die Liegenschaft gelegen ist, wenn eine im Ausland wohnhafte natürli - che oder juristische Person Gläubigerin oder Nutzniesserin (Art. 83 DStG) von Forderungen ist, die durch Grund - oder Faustpfand auf ei - nem solchen Grundstück sichergestellt sind, oder als Vermittlerin in Liegenschaftsgeschäften dieser Liegenschaft tätig war (Art. 86 DStG);

f) in der Gemeinde und Pfarrei oder Kirchgemeinde des Kantons, in denen die Schuldner der anderen quellensteuerpflichtigen Leistungen wohn - haft sind, ihren Sitz oder ihre Betriebsstätte haben (Art. 82, 84, 85 und

86a DStG).

Art. 8 Fälligkeit und Berechnung der Quellensteuer

1 Die an der Quelle erhobene Steuer ist im Zeitpunkt der Auszahlung, der Überweisung, der Gutschrift oder der Verrechnung der steuerbaren Leistung fällig. Sie muss innert dreissig Tagen nach Fälligkeit überwiesen werden.

2 Die Verzugszinsen (bei verspäteter Zahlung) und Vergütungszinsen (für zu viel bezahlte Beträge) nach Artikel 208 DStG werden in der Verordnung der Finanzdirektion über besondere Fälligkeiten und Zinssätze festgelegt.

3 Für die Berechnung der Quellensteuer gilt Artikel 63 Abs. 3 DStG sinnge - mäss.

4 Die Quellensteuerabzüge berechnen sich monatlich auf den jeweils effektiv ausgerichteten Bruttoleistungen. Das satzbestimmende Einkommen berechnet sich unter Einbezug aller über das gesamte betreffende Jahr erzielten Ein - künfte.

5 Der Steuerabzug ist ungeachtet allfälliger Einwände (Art. 171 DStG) oder Lohnpfändungen vorzunehmen.

Art. 9 Aufteilung der Steuer

1 Die Quellensteuer wird von der Kantonalen Steuerverwaltung nach Abzug der direkten Bundessteuer folgendermassen aufgeteilt: 52,1 % für den Kanton, 41,7 % für die Gemeinde, 4,2 % für die Pfarrei oder die Kirchge - meinde. Der Saldo von 2 % bildet die Inkassoprovision der Schuldnerin oder des Schuldners der steuerbaren Leistung. Wird die Bezugsprovision nach Ar - tikel 5 gekürzt oder gestrichen, so fällt die Differenz dem Kanton zu.

2 Die Kantonale Steuerverwaltung erstellt jedes Jahr die Abrechnung (Art. 170b DStG) der Anteile des Bundes, des Kantons, der Gemeinden, der Pfarreien und Kirchgemeinden.

Art. 10 Bezugsminima

1 Die Quellensteuer wird bei Personen nach den Artikeln 81–84 DStG nicht erhoben, wenn die steuerbaren Bruttoeinkünfte weniger betragen als:

a) 300 Franken pro Veranstaltung: bei Künstlerinnen, Künstlern, Sportle - rinnen, Sportlern, Referentinnen und Referenten (Art. 81 DStG);

b) 300 Franken pro Steuerjahr und Schuldner: bei Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräten (Art. 82 DStG);

c) 300 Franken pro Steuerjahr: bei Hypothekargläubigerinnen und Hypo - thekargläubigern (Art. 83 DStG);

d) 1000 Franken pro Steuerjahr bei Empfängerinnen und Empfängern von Renten (Art. 84 DStG).

2 Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz

Art. 11 Obligatorische nachträgliche ordentliche Veranlagung

1 Eine Person wird nach Artikel 73a Abs. 1 Bst. a DStG nachträglich ordent - lich veranlagt, wenn ihr Bruttoeinkommen aus unselbstständiger Erwerbstä - tigkeit in einem Steuerjahr mindestens 120'000 Franken beträgt.

2 Als Bruttoeinkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit gelten die Ein - künfte nach Artikel 72 Abs. 2 Bst. a und b DStG.

3 Zweiverdienerehepaare werden nachträglich ordentlich veranlagt, wenn das Bruttoeinkommen von Ehemann oder Ehefrau in einem Steuerjahr mindes - tens 120'000 Franken beträgt.

4 Die nachträgliche ordentliche Veranlagung wird bis zum Ende der Quellen - steuerpflicht beibehalten, und zwar unabhängig davon, ob das Bruttoeinkom - men vorübergehend oder dauernd unter den Mindestbetrag von 120'000 Fran - ken fällt, Eheleute sich scheiden lassen oder sich tatsächlich oder rechtlich trennen.

5 Bei unterjähriger Steuerpflicht richtet sich die Berechnung des Mindestbe - trags nach Artikel 63 Abs. 3 DStG.

Art. 12 Nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag

1 Die quellensteuerpflichtige Person kann bei der Kantonalen Steuerverwal - tung bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres mit dem dazu vorgesehenen Formular einen Antrag um Durchführung einer nachträglichen ordentlichen Veranlagung einreichen. Ein gestellter Antrag kann nicht mehr zurückgezogen werden.

2 Geschiedene sowie tatsächlich oder rechtlich getrennte Eheleute, die nach

Artikel 73b DStG auf Antrag nachträglich ordentlich veranlagt wurden, wer -

den bis zum Ende der Quellensteuerpflicht nachträglich ordentlich veranlagt.

Art. 13 Regelung von Härtefällen

1 Auf Gesuch von quellensteuerpflichtigen Personen, die Unterhaltsbeiträge nach Artikel 34 Abs. 1 Bst. c DStG leisten und bei denen der Tarifcode A, B, C oder H angewendet wird, kann die Kantonale Steuerverwaltung zur Milde - rung von Härtefällen bei der Berechnung der Quellensteuer Kinderabzüge bis höchstens zur Höhe der Unterhaltsbeiträge berücksichtigen.

2 Wurden Unterhaltsbeiträge bei der Anwendung eines dieser Tarifcodes be - rücksichtigt, so wird die nachträgliche ordentliche Veranlagung nur auf An - trag der quellensteuerpflichtigen Person durchgeführt. Wird die nachträgliche ordentliche Veranlagung beantragt, so wird diese bis zum Ende der Quellen - steuerpflicht durchgeführt.

Art. 14 Wechsel von der ordentlichen Besteuerung zur Quellenbesteue -

rung

1 Unterliegt ein Einkommen innerhalb einer Steuerperiode zunächst der or - dentlichen Besteuerung und dann der Quellensteuer, so wird die steuerpflich - tige Person für das gesamte Jahr und bis zum Ende der Quellensteuerpflicht nachträglich ordentlich veranlagt.

2 Die Scheidung sowie die tatsächliche oder rechtliche Trennung von einem Ehemann oder einer Ehefrau mit Schweizer Bürgerrecht oder Niederlas - sungsbewilligung lösen für eine ausländische Arbeitnehmerin oder einen aus - ländischen Arbeitnehmer ohne Niederlassungsbewilligung ab Beginn des Folgemonats wieder die Besteuerung an der Quelle aus.

3 Allfällige Vorauszahlungen vor dem Übergang zur Quellenbesteuerung so - wie an der Quelle abgezogene Steuern sind anzurechnen.

Art. 15 Wechsel von der Quellenbesteuerung zur ordentlichen Besteue -

rung

1 Eine bisher an der Quelle besteuerte Person wird für die ganze Steuerperi - ode im ordentlichen Verfahren veranlagt, wenn sie:

a) die Niederlassungsbewilligung erhält;

b) eine Person mit Schweizer Bürgerrecht oder mit Niederlassungsbewilli - gung heiratet.

2 Die Quellensteuer ist ab dem Folgemonat nach der Erteilung der Niederlas - sungsbewilligung oder der Heirat nicht mehr geschuldet. Die an der Quelle abgezogene Steuer wird zinslos an die von der Kantonalen Steuerverwaltung am allgemeinen Fälligkeitstermin erhobenen Steuern angerechnet.

3 Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz

Art. 16 Nachträgliche ordentliche Veranlagung bei Quasi-Ansässigkeit

1 Eine Person, die nach Artikel 5 Abs. 1 DStG steuerpflichtig ist und in der Regel mindestens 90 % ihrer weltweiten Bruttoeinkünfte, einschliesslich der Bruttoeinkünfte des Ehemanns oder der Ehefrau, in der Schweiz versteuert (Quasi-Ansässigkeit), kann bei der Kantonalen Steuerverwaltung bis zum

31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres schriftlich mit dem einschlägigen Formular einen Antrag um Durchführung einer nachträglichen ordentlichen Veranlagung einreichen. Ein gestellter Antrag kann nicht mehr zurückgezogen werden.

2 Die Kantonale Steuerverwaltung prüft im Veranlagungsverfahren, ob die quellensteuerpflichtige Person im Steuerjahr die Voraussetzungen der Quasi- Ansässigkeit erfüllt. Dazu ermittelt sie nach den Artikeln 17–24 DStG zuerst die weltweiten Bruttoeinkünfte und danach den Anteil der in der Schweiz steuerbaren Bruttoeinkünfte.

Art. 17 Nachträgliche ordentliche Veranlagung von Amtes wegen

1 Die Kantonale Steuerverwaltung kann von Amtes wegen eine nachträgliche ordentliche Veranlagung durchführen, wenn sich aus der Aktenlage der be - gründete Verdacht ergibt, dass stossende Verhältnisse zugunsten oder zuun - gunsten der steuerpflichtigen Person vorliegen.

Art. 18 Künstlerinnen und Künstler, Sportlerinnen und Sportler, Refe -

rentinnen und Referenten

1 Als Tageseinkünfte von im Ausland wohnhaften Künstlerinnen und Künst - lern, Sportlerinnen und Sportlern sowie Referentinnen und Referenten gelten die Einkünfte nach Artikel 81 Abs. 3 DStG, dividiert durch die Zahl der Auf - tritts- und Probetage. Zu den Tageseinkünften zählen insbesondere:

a) die Bruttoeinkünfte einschliesslich aller Zulagen und Nebeneinkünfte sowie Naturalleistungen; und

b) alle vom Veranstalter übernommenen Spesen, Kosten und Quellensteu - ern.

2 Ist bei Gruppen der Anteil des einzelnen Mitglieds nicht bekannt oder schwer zu ermitteln, so wird für dessen Bestimmung das durchschnittliche Tageseinkommen pro Kopf berechnet.

3 Zu den Tageseinkünften gehören auch Vergütungen, die nicht der quellen - steuerpflichtigen Person selber, sondern einer Drittperson zufliessen.

Art. 19 Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubiger

1 Als steuerbare Einkünfte von im Ausland ansässigen Hypothekargläubige - rinnen und Hypothekargläubigern gelten die Bruttoeinkünfte aus Forderun - gen nach Artikel 83 DStG. Dazu gehören auch Zinsen, die nicht der quellen - steuerpflichtigen Person selber, sondern einer Drittperson zufliessen.

Art. 20 Im Ausland wohnhafte Empfängerinnen und Empfänger von

Renten aus Vorsorge

1 Soweit keine abweichende staatsvertragliche Regelung besteht, unterliegen die Renten von im Ausland wohnhaften Empfängerinnen und Empfängern nach Artikel 84 DStG der Quellensteuer.

2 Wird die Quellensteuer nicht erhoben, weil die Besteuerung dem andern Vertragsstaat zusteht, so hat sich der Schuldner der steuerbaren Leistung den ausländischen Wohnsitz der Empfängerin oder des Empfängers schriftlich bestätigen zu lassen und diesen periodisch zu überprüfen.

Art. 21 Im Ausland wohnhafte Empfängerinnen und Empfänger von Ka -

pitalleistungen aus Vorsorge

1 Kapitalleistungen an im Ausland wohnhafte Empfängerinnen und Empfän - ger nach Artikel 84 Abs. 1 Bst. a und b DStG unterliegen ungeachtet staats - vertraglicher Regelungen immer der Quellensteuer nach Artikel 84 Abs. 3 und 3 bis . Der Tarif wird im Anhang 1 festgelegt.

2 Die erhobene Quellensteuer wird zinslos zurückerstattet, wenn die Empfän - gerin oder der Empfänger der Kapitalleistung:

a) innerhalb von drei Jahren seit Auszahlung einen entsprechenden Antrag bei der Kantonalen Steuerverwaltung stellt; und

b) dem Antrag eine Bestätigung der zuständigen Steuerbehörde des an - spruchsberechtigten Wohnsitzstaates beiliegt, wonach:

1. diese von der Kapitalleistung Kenntnis genommen hat, und

2. die Empfängerin oder der Empfänger der Kapitalleistung eine im Sinne des Doppelbesteuerungsabkommens mit der Schweiz dort ansässige Person ist.

Art. 22 Liegenschaftsvermittlerinnen und Liegenschaftsvermittler

1 Die steuerbaren Einkünfte der Liegenschaftsvermittlerinnen und Liegen - schaftsvermittler gemäss Artikel 86 DStG sind Bruttoeinkünfte. Dazu zählen ebenfalls die Einkünfte, die nicht direkt der steuerpflichtigen Person, sondern Dritten zukommen.

4 Vereinfachtes Abrechnungsverfahren nach Artikel 38a DStG

Art. 23 Anwendbares Recht

1 Sofern sich aus Artikel 38a DStG und aus den Bestimmungen dieses Abschnitts nichts anderes ergibt, gelten die Bestimmungen des DStG über die Quellensteuer und die Bestimmungen dieser Verordnung sinngemäss auch im Verfahren der vereinfachten Abrechnung.

Art. 24 Besteuerungsgrundlage

1 Die Steuer wird auf der Grundlage des vom Arbeitgeber der AHV-Aus - gleichskasse gemeldeten Bruttolohns erhoben.

Art. 25 Ablieferung der Quellensteuer durch den Arbeitgeber

1 Für die Abrechnung und die Ablieferung der Quellensteuer an die zuständi - ge AHV-Ausgleichskasse gelten die Bestimmungen der Verordnung vom

31. Oktober 1947 über die Alters- und Hinterlassenenversicherung über das vereinfachte Abrechnungsverfahren sinngemäss.

2 Wird die Steuer auf Mahnung der AHV-Ausgleichskasse hin nicht abgelie - fert, so erstattet diese der Kantonalen Steuerverwaltung Meldung. Die Kanto - nale Steuerverwaltung bezieht die Steuer nach den Vorschriften der Steuerge - setzgebung.

Art. 26 Überweisung der Quellensteuer

1 Die AHV-Ausgleichskasse überweist die von den Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern mit Wohnsitz im Kanton Freiburg einkassierten Steuerzah - lungen nach Abzug der ihr zustehenden Bezugsprovision (Art. 3 Abs. 5 der Verordnung vom 6. September 2006 zur Bekämpfung der Schwarzarbeit [SR 822.411]) an die Kantonale Steuerverwaltung.

Art. 27 Aufteilung der Steuer

1 Nach Zuweisung des Anteils für die direkte Bundessteuer (Art. 37a des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 über die direkte Bundessteuer [SR 642.11]) wird die im vereinfachten Verfahren bezogene Steuer nach dem Verteilschlüssel nach Artikel 9 auf Kanton, Gemeinden sowie Pfarreien oder Kirchgemeinden aufgeteilt. ANHÄNGE IN DER FORM SEPARATER DOKUMENTE Anhang 1: Tarife (Art. 1 Abs. 2)

Änderungstabelle – Nach Beschlussdatum Beschluss Berührtes Element Änderungstyp Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002)

09.12.2020 Erlass Grunderlass 01.01.2021 2020_178

30.11.2021 Art. 9 Abs. 1 geändert 01.01.2022 2021_160

30.11.2021 Art. 15 Abs. 2 geändert 01.01.2022 2021_160

30.11.2021 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2022 2021_160

29.11.2022 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2023 2022_123

28.11.2023 Art. 16 Abs. 1 geändert 01.01.2024 2023_111

28.11.2023 Anhang 1 Inhalt geändert 01.01.2024 2023_111 Änderungstabelle – Nach Artikel Berührtes Element Änderungstyp Beschluss Inkrafttreten Quelle (ASF seit 2002) Erlass Grunderlass 09.12.2020 01.01.2021 2020_178

Art. 9 Abs. 1 geändert 30.11.2021 01.01.2022 2021_160

Art. 15 Abs. 2 geändert 30.11.2021 01.01.2022 2021_160

Art. 16 Abs. 1 geändert 28.11.2023 01.01.2024 2023_111

Anhang 1 Inhalt geändert 30.11.2021 01.01.2022 2021_160 Anhang 1 Inhalt geändert 29.11.2022 01.01.2023 2022_123 Anhang 1 Inhalt geändert 28.11.2023 01.01.2024 2023_111

Quellensteuer – V ANHANG 1 Tarife (Art. 1 Abs. 2) Tarif A gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt le- bende und verwitwete Personen, die nicht mit Kindern oder unterstützungs- bedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben. Siehe nachstehende Tabelle. Tarif B gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehe- leute, bei welchen der Ehemann oder die Ehefrau erwerbstätig ist. Siehe nachstehende Tabelle Tarif C gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehe- leute, bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind. Siehe nachstehende Tabelle Tarif E gilt für Personen, die im vereinfachten Abrechnungsverfahren be- steuert werden. Der Gesamtsteuersatz beträgt 5 %. Tarif G gilt für Ersatzeinkünfte, die nicht über die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden. Siehe nachstehende Tabelle Tarif H gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt le- bende und verwitwete Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürf- tigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten. Siehe nachstehende Tabelle Tarif I gilt für Liegenschaftsvermittlerinnen und Liegenschaftsvermittler Der Steuersatz beträgt 20 %, wobei die direkte Bundessteuer, die im ordentli- chen Verfahren zu erheben ist, nicht berücksichtigt ist. Tarif J1 gilt für Kapitalleistungen an alleinstehende Personen ohne Unter- haltspflicht.

Quellensteuer – V Der Gesamtbetrag der Quellensteuer berechnet sich wie folgt: Fr. % – für die ersten 25 ’ 000 2,00 – für die nächsten 25 ’ 000 2,35 – für die nächsten 25 ’ 000 4, 55 – für die nächsten 2 5 ’ 000 5,30 – für die nächsten 2 5 ’ 000 7, 6 0 – für die nächsten 25 ’ 000 7,95 – für die nächsten 50 ’ 000 10, 6 0 – für die nächsten für Beträge über

5 5 0 ’ 000

750’000

12 ,60

12,30 Tarif J2 gilt für Kapitalleistungen an verheiratete, in ungetrennter Ehe le- bende Ehegatten oder an verwitwete, getrennte, geschiedene oder ledige Steuerpflichtige, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen zusammenleben und deren Unterhalt zur Haupts ache bestreiten. Der Quellensteuerbetrag berechnet sich wie folgt (auf der Gesamtkapitalleis- tung, vor dem Sozialabzug von Fr. 10'000 für den Kanton): Fr. % – für die ersten 10 ’000 0,00 – für die nächsten 15 ’000 2,0 0 – für die nächsten 2 5 ’000 2,15 – für die nächsten 10 ’000 2,50 – für die nächsten 15 ’ 0 00 4,50 – für die nächsten 25 ’000 4,85 – für die nächsten 1 0 ’000 5,20 – für die nächsten 1 5'000 7,20 – für die nächsten 25 ’000 7,75 – für die nächsten 1 0 ’000 8,60 – für die nächsten 5 0 ’000 10,60 – für die nächsten für Beträge über

690 ’000

900’000

1 2,60

12,30

Quellensteuer – V Tarif K gilt für Künstler, Sportler und Referenten. Der Steuersatz beträgt: – 9,8 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten bei

200 Franken oder weniger liegen; – 15,4 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten zwischen 201 und 1000 Franken liegen; – 23 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten zwi- schen 1001 und 3000 Franken liegen; – 29 %, wenn die täglichen Bruttoeinkünfte nach Abzug der Unkosten über

3000 Franken liegen. Tarif L gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, wel- che die Voraussetzungen für den Tarifcode A erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif M gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, wel- che die Voraussetzungen für den Tarifcode B erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif N gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, wel- che die Voraussetzungen für den Tarifcode C erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif P gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, wel- che die Voraussetzungen für den Tarifcode H erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif Q gilt für Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland, wel- che die Voraussetzungen für den Tarifcode G erfüllen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 4,5 %. Tarif R gilt für Empfängerinnen und Empfänger von Vorsorgeleistungen. Für Renten und Pensionen beträgt der Gesamtsteuersatz 10 %. Tarif S gilt für Empfängerinnen und Empfänger von Mitarbeiterbeteiligun- gen. Der Gesamtsteuersatz beträgt 31,5 %.

Quellensteuer – V Tarif T gilt für Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte. Der Gesamtsteuersatz beträgt 25 %. Tarif Y gilt für Hypothekargläubigerinnen und Hypothekargläubiger. Der Gesamtsteuersatz beträgt 21 %.

Quellensteuer – V TARIF A Tarif A gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt le- bende und verwitwete Personen, die nicht mit Kindern oder unterstützungs- bedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben. Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr. Kein Kind %

501

551

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1 451

1 501

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2 351

2 401

2 451 – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

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750

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950

1 000

1 050

1 100

1 150

1 200

1 250

1 300

1 350

1 400

1 450

1 500

1 550

1 600

1 650

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1 750

1 800

1 850

1 900

1 950

2 000

2 050

2 100

2 150

2 200

2 250

2 300

2 350

2 400

2 450

2 500

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6 601

7 201

7 801

8 401

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9 601

10 201

10 801

11 401

12 001

12 601

13 201

13 801

14 401

15 001

15 601

16 201

16 801

17 401

18 001

18 601

19 201

19 801

20 401

21 001

21 601

22 201

22 801

23 401

24 001

24 601

25 201

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7 551

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11 651

11 701

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19,04

19,08

Quellensteuer – V Tarif B Tarif B gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehe- leute, bei welchen der Ehemann oder die Ehefrau erwerbstätig ist. Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr. Kein Kind %

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Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr. Kein Kind %

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3,85

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3,94

3,99

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1,93

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3,04

3,07

3,14

3,18

3,23

3,28

3,32

3,36

3,40

Quellensteuer – V TARIF C Tarif C gilt für in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehe- leute, bei welchen beide Eheleute erwerbstätig sind. Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr. Kein Kind %

1 Kind %

2 Kinder %

3 Kinder %

4 Kinder %

5 Kinder %

6 Kinder %

501

551

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651

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751

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851

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951

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1 351

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1 551

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1 651

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1 751

1 801

1 851

1 901

1 951

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2 351

2 401

2 451 – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

550

600

650

700

750

800

850

900

950

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6 601

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0,00

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0,15

Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr. Kein Kind %

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2 Kinder %

3 Kinder %

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5 Kinder %

6 Kinder %

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2 551

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2 651

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9,24

9,30

9,37

9,42

9,49

9,54

9,59

9,64

9,70

9,75

9,80

9,85

9,91

9,95

10,01

10,05

10,11

10,19

10,24

10,31

10,36

10,44

10,49

10,56

10,61

10,69

10,74

10,80

10,85

10,94

6,32

6,37

6,44

6,50

6,56

6,62

6,69

6,75

6,82

6,88

6,95

7,01

7,08

7,14

7,21

7,27

7,34

7,40

7,47

7,53

7,60

7,66

7,72

7,78

7,85

7,91

7,97

8,03

8,10

8,15

8,22

8,29

8,35

8,41

8,48

8,54

8,60

8,66

8,72

8,79

8,84

8,91

8,97

9,04

9,09

9,16

9,21

9,26

9,31

9,37

5,10

5,15

5,20

5,25

5,30

5,35

5,40

5,45

5,50

5,55

5,60

5,65

5,71

5,77

5,81

5,87

5,91

5,96

6,01

6,06

6,11

6,16

6,20

6,27

6,33

6,39

6,45

6,52

6,58

6,65

6,70

6,77

6,83

6,89

6,95

7,02

7,07

7,14

7,19

7,26

7,32

7,38

7,44

7,50

7,56

7,62

7,68

7,74

7,80

7,86

3,87

3,93

3,98

4,04

4,09

4,15

4,20

4,26

4,31

4,37

4,42

4,48

4,53

4,60

4,65

4,71

4,76

4,82

4,87

4,93

4,98

5,04

5,08

5,13

5,18

5,23

5,28

5,32

5,37

5,42

5,47

5,51

5,56

5,60

5,65

5,70

5,75

5,79

5,84

5,88

5,93

5,98

6,03

6,08

6,14

6,20

6,26

6,32

6,38

6,44

Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr. Kein Kind %

1 Kind %

2 Kinder %

3 Kinder %

4 Kinder %

5 Kinder %

6 Kinder %

10 001

10 051

10 101

10 151

10 201

10 251

10 301

10 351

10 401

10 451

10 501

10 551

10 601

10 651

10 701

10 751

10 801

10 851

10 901

10 951

11 001

11 051

11 101

11 151

11 201

11 251

11 301

11 351

11 401

11 451

11 501

11 551

11 601

11 651

11 701

11 751

11 801

11 851

11 901

11 951

12 001

12 051

12 101

12 151

12 201

12 251

12 301

12 351

12 401

10 050

10 100

10 150

10 200

10 250

10 300

10 350

10 400

10 450

10 500

10 550

10 600

10 650

10 700

10 750

10 800

10 850

10 900

10 950

11 000

11 050

11 100

11 150

11 200

11 250

11 300

11 350

11 400

11 450

11 500

11 550

11 600

11 650

11 700

11 750

11 800

11 850

11 900

11 950

12 000

12 050

12 100

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12 200

12 250

12 300

12 350

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12 450

12 500

120 001

120 601

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123 601

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126 601

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127 801

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129 001

129 601

130 201

130 801

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132 601

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133 801

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135 601

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138 601

139 201

139 801

140 401

141 001

141 601

142 201

142 801

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144 601

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145 801

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147 601

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126 600

127 200

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129 600

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130 800

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132 000

132 600

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147 600

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148 800

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150 000

15,28

15,32

15,37

15,41

15,46

15,50

15,55

15,59

15,63

15,67

15,72

15,76

15,81

15,84

15,89

15,93

15,98

16,02

16,07

16,11

16,16

16,20

16,25

16,30

16,34

16,40

16,45

16,50

16,54

16,57

16,63

16,66

16,70

16,74

16,77

16,83

16,87

16,91

16,95

16,99

17,04

17,09

17,13

17,17

17,21

17,27

17,31

17,36

17,40

17,46

13,89

13,94

13,98

14,03

14,07

14,12

14,18

14,22

14,26

14,31

14,35

14,40

14,44

14,49

14,53

14,58

14,62

14,67

14,71

14,76

14,80

14,85

14,89

14,94

14,98

15,03

15,09

15,13

15,18

15,22

15,27

15,34

15,38

15,43

15,47

15,52

15,59

15,63

15,68

15,72

15,77

15,84

15,88

15,93

15,97

16,02

16,09

16,12

16,16

16,21

12,56

12,62

12,66

12,71

12,75

12,80

12,84

12,89

12,93

12,99

13,03

13,08

13,12

13,17

13,22

13,27

13,31

13,36

13,40

13,46

13,50

13,55

13,59

13,64

13,69

13,73

13,78

13,83

13,88

13,93

13,98

14,03

14,08

14,13

14,18

14,22

14,28

14,33

14,38

14,43

14,47

14,52

14,57

14,62

14,68

14,72

14,77

14,83

14,88

14,93

10,98

11,06

11,12

11,18

11,24

11,31

11,36

11,43

11,48

11,55

11,61

11,67

11,72

11,80

11,84

11,92

11,96

12,01

12,05

12,10

12,15

12,20

12,24

12,30

12,35

12,40

12,45

12,50

12,56

12,61

12,66

12,71

12,75

12,82

12,86

12,91

12,96

13,00

13,06

13,10

13,15

13,20

13,24

13,31

13,35

13,40

13,45

13,50

13,56

13,61

9,41

9,47

9,51

9,57

9,61

9,67

9,71

9,76

9,84

9,89

9,97

10,02

10,10

10,15

10,22

10,28

10,35

10,41

10,49

10,54

10,62

10,67

10,74

10,80

10,89

10,94

11,02

11,07

11,15

11,21

11,29

11,34

11,42

11,47

11,55

11,63

11,69

11,73

11,78

11,84

11,89

11,94

11,99

12,04

12,10

12,15

12,20

12,25

12,30

12,36

7,91

7,98

8,03

8,10

8,16

8,22

8,28

8,34

8,40

8,47

8,53

8,59

8,65

8,71

8,77

8,83

8,89

8,94

8,99

9,04

9,09

9,14

9,20

9,24

9,30

9,34

9,39

9,45

9,50

9,58

9,65

9,73

9,78

9,87

9,92

10,01

10,06

10,16

10,20

10,29

10,34

10,44

10,48

10,57

10,65

10,71

10,79

10,84

10,93

10,99

6,50

6,56

6,62

6,68

6,74

6,79

6,87

6,92

6,98

7,04

7,10

7,15

7,22

7,27

7,33

7,38

7,44

7,50

7,56

7,62

7,68

7,74

7,80

7,87

7,92

7,99

8,05

8,11

8,18

8,23

8,30

8,36

8,42

8,48

8,54

8,60

8,67

8,73

8,78

8,83

8,88

8,94

8,99

9,03

9,08

9,14

9,19

9,25

9,30

9,35

Quellensteuer – V TARIF G Tarif G gilt für Ersatzeinkünfte, die nicht über die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber an die quellensteuerpflichtigen Personen ausbezahlt werden. Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr. Kein Kind %

501

551

601

651

701

751

801

851

901

951

1 001

1 051

1 101

1 151

1 201

1 251

1 301

1 351

1 401

1 451

1 501

1 551

1 601

1 651

1 701

1 751

1 801

1 851

1 901

1 951

2 001

2 051

2 101

2 151

2 201

2 251

2 301

2 351

2 401

2 451 – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

550

600

650

700

750

800

850

900

950

1 000

1 050

1 100

1 150

1 200

1 250

1 300

1 350

1 400

1 450

1 500

1 550

1 600

1 650

1 700

1 750

1 800

1 850

1 900

1 950

2 000

2 050

2 100

2 150

2 200

2 250

2 300

2 350

2 400

2 450

2 500

6 001

6 601

7 201

7 801

8 401

9 001

9 601

10 201

10 801

11 401

12 001

12 601

13 201

13 801

14 401

15 001

15 601

16 201

16 801

17 401

18 001

18 601

19 201

19 801

20 401

21 001

21 601

22 201

22 801

23 401

24 001

24 601

25 201

25 801

26 401

27 001

27 601

28 201

28 801

29 401 – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –

6 600

7 200

7 800

8 400

9 000

9 600

10 200

10 800

11 400

12 000

12 600

13 200

13 800

14 400

15 000

15 600

16 200

16 800

17 400

18 000

18 600

19 200

19 800

20 400

21 000

21 600

22 200

22 800

23 400

24 000

24 600

25 200

25 800

26 400

27 000

27 600

28 200

28 800

29 400

30 000

0,00

1,05

0,98

0,92

0,87

0,82

0,78

0,74

0,71

0,68

0,80

0,93

1,07

1,22

1,36

1,51

1,67

1,84

2,07

2,25

2,44

2,63

2,81

3,00

3,19

3,38

3,57

3,76

3,95

4,14

4,33

4,63

4,83

5,11

5,24

5,45

5,58

Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Kein Kind %

2 501

2 551

2 601

2 651

2 701

2 751

2 801

2 851

2 901

2 951

3 001

3 051

3 101

3 151

3 201

3 251

3 301

3 351

3 401

3 451

3 501

3 551

3 601

3 651

3 701

3 751

3 801

3 851

3 901

3 951

4 001

4 051

4 101

4 151

4 201

4 251

4 301

4 351

4 401

4 451

4 501

4 551

4 601

4 651

4 701

4 751

4 801

4 851

4 901

2 550

2 600

2 650

2 700

2 750

2 800

2 850

2 900

2 950

3 000

3 050

3 100

3 150

3 200

3 250

3 300

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Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Kein Kind %

5 001

5 051

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Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Kein Kind %

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7 551

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7 751

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Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Kein Kind %

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21,80

Quellensteuer – V TARIF H Tarif H gilt für ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt le- bende und verwitwete Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürf- tigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten. Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr.

1 Kind %

2 Kinder %

3 Kinder %

4 Kinder %

5 Kinder %

6 Kinder %

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Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr.

1 Kind %

2 Kinder %

3 Kinder %

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5 Kinder %

6 Kinder %

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Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr.

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0,10

Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr.

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Quellensteuer – V Monatslohn brutto Fr. Jahreslohn brutto Fr.

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