Vollzugsverordnung zum Gesetz über die Steuern des Kantons und der Gemeinden (Anhang)

Steuerverordnung, StV Anhang Stand: 1. Januar 2021 35 Anhang zur Steuerverordnung 1 Bewertung von Naturalbezügen 1.1 Naturaleinkünfte von Unselbstständigerwerbenden 6 Für Naturalbezüge der Unselbstständigerwerbenden gelten die Ansätze gemäss Merkblatt der Eidgenössischen Steuerverwaltung über die Be- wertung von Verpflegung und Unterkunft der Unselbstständigerwerben- den. 1.2 Naturalbezüge und private Unkostenanteile von Selbst- ständigerwerbenden 6 Für Naturalbezüge und private Unkostenanteile bei Selbstständigerwer- benden gelten die Pauschalansätze gemäss Merkblatt der Eidgenössi- schen Steuerverwaltung über die Bewertung der Naturalbezüge und der privaten Unkostenanteile von Geschäftsinhaberinnen und Geschäftsin- habern. 1.3 Naturalbezüge und private Unkostenanteile in der Land- und Forstwirtschaft 6 Für Naturalbezüge und private Unkostenanteile bei Geschäftsinhaberin- nen und Geschäftsinhabern in der Land- und Forstwirtschaft gelten die Pauschalansätze gemäss Merkblatt der Eidgenössischen Steuerverwal- tung über die Bewertung der Naturalbezüge und der privaten Unkosten- anteile von Geschäftsinhabern in der Land- und Forstwirtschaft. 2 Mietwert von selbstgenutzten Grundstücken Der Prozentsatz gemäss Art. 24 Abs. 3 des Steuergesetzes beträgt 100 Prozent. 3 Berufsunkosten 3.1 Fahrkosten 15 Der Maximalbetrag des Abzuges ist auf Fr. 6 000.- begrenzt. Im Übrigen gelten folgende Abzüge für: 1. Fahrräder, Motorfahrräder und Motorräder mit gelbem Kontrollschild Fr. 700.- je Jahr 2. Motorräder mit weissem Kontrollschild Fr. -.40 je km 3. Autos Fr. -.70 je km

Anhang Steuerverordnung, StV 36 3.2 Mehrkosten für auswärtige Verpflegung 7 1. Bei auswärtiger Verpflegung beziehungsweise Schicht- oder Nachtarbeit: a) voller Abzug je Hauptmahlzeit bzw. Tag Fr. 15.- im Jahr Fr. 3200.- b) halber Abzug je Hauptmahlzeit bzw. Tag Fr. 7.50 im Jahr Fr. 1600.- 2. Bei auswärtigem Wochenaufenthalt: a) voller Abzug im Tag Fr. 30.- im Jahr Fr. 6400.- b) gekürzter Abzug im Tag Fr. 22.50 im Jahr Fr. 4800.- Der gekürzte Abzug ist anzuwenden, wenn für eine der beiden Hauptmahlzeiten nur ein halber Abzug zulässig ist. 3.3 Mehrkosten für Unterkunft bei Wochenaufenthalt Die Pauschale für die Unterkunft bei auswärtigem Wochenaufenthalt be- trägt Fr. 2 500.-. 3.4 Übrige Berufskosten Die Pauschale für übrige Berufskosten beträgt 5 Prozent des Nettoloh- nes, höchstens jedoch Fr. 7 000.- je Jahr. 3.5 Nebenberufliche Behördentätigkeit 13 Die Pauschale für nebenberufliche Behördentätigkeit beträgt Fr. 5 000.- je Jahr. 3.6 Nebenerwerb 7 Die Pauschale für unselbständige Nebenerwerbstätigkeit beträgt 20 Pro- zent der Nettoeinkünfte, mindestens jedoch Fr. 800.- und höchstens Fr. 2 400.- je Jahr.

Steuerverordnung, StV Anhang Stand: 1. Januar 2021 37 4 Abschreibungen im Einmalerledigungsverfahren 2 Bei Abschreibungen auf dem Weg der Einmalerledigung sind auf dem Betrag der überhöhten Abschreibung (Differenz zwischen vorgenomme- ner und zulässiger Abschreibung) folgende Ausgleichszuschläge aufzu- rechnen : normaler Abschreibungssatz Ausgleichszuschlag 1,5 – 2 % 50 % 3 – 6 % 45 % 7 – 8 % 40 % 15 % 30 % 20 % 24 % 25 % 21 % 30 % 18 % 40 % 12 % 45 % 9 % 5 Wertschriftenverwaltungskosten 3 Die Pauschale für die Verwahrung und Verwaltung von Wertschriften be- trägt 3 Promille des Steuerwertes der durch Dritte verwalteten Wertschrif- ten des Privatvermögens. Sie ist auf höchstens Fr. 9 000.- je Jahr be- grenzt. 6 Krankheits- und Unfallkosten sowie behinderungsbe- dingte Kosten 6 Der Pauschalabzug bei einer ärztlich angeordneten, lebensnotwendigen Diät beträgt Fr. 2 500.-. Der Pauschalabzug für behinderungsbedingte Kosten beträgt für Bezü- gerinnen und Bezüger einer Hilflosenentschädigung: 1. Behinderung leichten Grades: Fr. 2 500.- 2. Behinderung mittleren Grades: Fr. 5 000.- 3. Behinderung schweren Grades: Fr. 7 500.- Unabhängig vom Bezug einer Hilflosenentschädigung können einen Pau- schalabzug von Fr. 2 500.- geltend machen: 1. Gehörlose; 2. Nierenkranke, die sich einer Dialyse unterziehen müssen. 6a Forschungs- und Entwicklungsaufwand 17 Der Prozentsatz gemäss Art. 78a Abs. 1 des Steuergesetzes beträgt 0 Prozent.

Anhang Steuerverordnung, StV 38 7 Besondere Steuerwerte 7.1 Steuerwerte des Viehbestandes 2 Die Steuerwerte des Viehbestandes sind grundsätzlich nach den Richtli- nien der Schweizerischen Steuerkonferenz zur Bewertung der Viehhabe festzulegen. 7.2 Steuerwerte der Alptitel 5 Die Steuerwerte der Alptitel (1 Rind) werden wie folgt festgesetzt: Arni Fr. 2 055.- Bannalp Fr. 1 095.- Dürrenboden Fr. 2 520.- Kernalp Fr. 715.- Lutersee Fr. 2 140.- Niederbauen Fr. 1 150.- Sinsgäu Fr. 2 300.- Steinalp Fr. 1 880.- Trübsee Fr. 20 720.- 7.3 Unbewegliches Vermögen Der Prozentsatz gemäss Art. 49 Abs. 2 des Steuergesetzes beträgt 100 Prozent. 8 Zinssätze 17 1 Der Verzugszinssatz gemäss Art. 236 Abs. 2 des Steuergesetzes be- trägt 4 Prozent. 2 Der Zinssatz für Vorauszahlungen gemäss § 82 und zu viel bezahlte Steuern gemäss § 83 beträgt 0,1 Prozent. 3 Der Zinssatz für zu niedrige oder verspätete Zahlungen aller Steuern, Gebühren und Bussen gemäss § 84 beträgt 0,1 Prozent. Der gleiche Zinssatz gilt auch für alle übrigen verzinslichen Beträge, die nicht in vor- stehenden Absätzen geregelt sind. 9 10 Quellensteuern 9.1 Abzüge für Berufskosten; Zweitverdienerabzug Die Pauschale für die Berufskosten beträgt 5 Prozent des Bruttolohnes, höchstens jedoch Fr. 7 000.- je Jahr, und der Abzug für Fahrkosten und auswärtige Verpflegung Fr. 3 900.-.

Steuerverordnung, StV Anhang Stand: 1. Januar 2021 39 Beim zweitverdienenden Ehegatten wird zusätzlich zu Abs. 1 Fr. 1 100.- in Abzug gebracht. 9.2 17 Abzüge für Versicherungsprämien Der Abzug für Versicherungsprämien wird in folgendem Ausmass ange- rechnet: 1. 17 AHV/IV/EO-Beiträge: 5,3 %; 2. 17 Beiträge an die Arbeitslosenkasse: a) bis Fr. 148 200.- : 1,1 %, höchstens Fr. 1 630.20; b) ab Fr. 148 201.- : 0,5 %; 3. 17 Beiträge an die Nichtberufsunfallversicherung: 1,0 %, höchstens Fr. 1 482.-; 4. Berufliche Vorsorge: 5,5 %; 5. Prämien für Krankenkassen, Unfall- und Lebensversicherungen: a) Ledige: 3 %, höchstens Fr. 1 700.-; b) Verheiratete: 5 %, höchstens Fr. 3 500.-, zuzüglich Fr. 700.- je Kind. 9.3 Abzüge für Familienlasten 17 Der Abzug für Familienlasten beträgt Fr. 6 000.- für den Kinderabzug und Fr. 3 000.- für den Eigenbetreuungsabzug. 9.4 Tarifcode G 17 Die Quellensteuer auf Ersatzeinkünften mit dem Tarifcode G beträgt: bis Fr. 12 000.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 0.00 und für je weitere Fr. 100.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 2.45 bis Fr. 18 000.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 147.00 und für je weitere Fr. 100.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 5.75 bis Fr. 24 000.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 492.00 und für je weitere Fr. 100.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 8.95 bis Fr. 36 000.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 1 566.00 und für je weitere Fr. 100.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 10.70 bis Fr. 60 000.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 4 134.00 und für je weitere Fr. 100.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 11.00 bis Fr. 90 000.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 7 434.00 und für je weitere Fr. 100.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 11.40 bis Fr. 120 000.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 10 854.00 und für je weitere Fr. 100.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 12.10 bis Fr. 180 000.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 18 114.00 und für je weitere Fr. 100.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 11.00 bis Fr. 819 000.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 88 404.00 und für je weitere Fr. 100.- jährliche Bruttoeinkünfte Fr. 11.00

Anhang Steuerverordnung, StV 40 9.5 Steuerfuss 17 Dem Tarif wird für die Kantons- und Gemeindesteuern auf der Basis des gewogenen Mittels 2020 ein Steuerfuss von 4,97 Einheiten zugrunde ge- legt. 9.6 Quellensteuertarife 17 Die Quellensteuertarife können beim Kantonalen Steueramt oder im In- ternet 14 eingesehen werden. ____________________ 1 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 17. Dezember 2002, A 2002, 2025; in Kraft seit 1. Januar 2003 2 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 16. Dezember 2003, A 2003, 1824; in Kraft seit 1. Januar 2004 3 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 7. Dezember 2004, A 2004, 2101; in Kraft seit 1. Januar 2005 4 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 15. Februar 2005, A 2005, 309; in Kraft seit 23. Februar 2005 5 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 6. Dezember 2005, A 2005, 1909; in Kraft seit 14. Dezember 2005 6 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 6. Dezember 2005, A 2005, 1909; in Kraft seit 1. Januar 2006 7 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 31. Oktober 2006, A 2006, 1894; in Kraft seit 1. Januar 2007 8 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 17. Dezember 2007, A 2008, 7; in Kraft seit 1. Januar 2008 9 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 25. November 2008, A 2008, 2379; in Kraft seit 1. Januar 2009 10 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 16. November 2010, A 2010, 2003; in Kraft seit 1. Januar 2011 11 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 6. Dezember 2011, A 2011, 1659; in Kraft seit 1. Januar 2012 12 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 11. Dezember 2012, A 2012, 1916; in Kraft seit 1. Januar 2013 13 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 17. Dezember 2013, A 2014, 18; in Kraft seit 1. Januar 2014 14 http://www.steuern-nw.ch/natuerlichepersonen/quellensteuer/ 15 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 1. Dezember 2015, A 2015, 1981; in Kraft seit 1. Januar 2016 16 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 5. Dezember 2017, A 2017,2140; in Kraft seit 1. Januar 2018 17 Fassung gemäss Regierungsratsbeschluss vom 1. Dezember 2020, A 2020, 2392; in Kraft seit 1. Januar 2021