Regolamento attuativo dell'art. 14 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, concernente disposizioni per la dichiarazione, l'accertamento e la riscossione del contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale. (DECRETO 11 giugno 1993 n. 217)

Premessa

Entrata in vigore del decreto: 22/7/1993 IL MINISTRO DELLE FINANZE DI CONCERTO CON IL MINISTRO DEL TESORO E IL MINISTRO DEL LAVORO E DELLA PREVIDENZA SOCIALE E IL MINISTRO DELLA SANITA' Visti i commi 8 , 9 e 11 dell'art. 31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41 , che disciplinano il contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale dovuto da alcune categorie di soggetti e ne determinano l'imponibile e la misura; Visto l' art. 14 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , con il quale viene, tra l'altro, stabilito che per la dichiarazione, l'accertamento e la riscossione del contributo di cui sopra nonche' per le relative sanzioni si applicano le disposizioni vigenti in materia di imposte sui redditi; Visto, in particolare, il comma 4 del predetto art. 14, che prevede l'emanazione di un regolamento interministeriale per stabilire criteri e modalita' di attuazione delle disposizioni contenute nello stesso art. 14; Visto l' art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400 ; Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 ; Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 , concernente "Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi"; Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 , concernente "Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito"; Visto il decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43 , concernente "Istituzione del servizio di riscossione dei tributi e di altre entrate dello Stato e di altri enti pubblici"; Considerata la necessita' di stabilire criteri e modalita' per l'attuazione delle prescrizioni contenute nel sopracitato art. 14 della legge n. 413 del 1991 ; Udito il parere del Consiglio di Stato espresso nell'adunanza generale dell'11 marzo 1993; Ritenuto che non e' stato possibile condividere il predetto parere nella parte in cui si chiede l'introduzione di una speciale disposizione in materia di acconto per l'anno 1993 in caso di pubblicazione tardiva del presente decreto, in quanto debbono essere integralmente applicate al contributo sanitario le condizioni previste dalla legge per il versamento in acconto e a saldo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche; peraltro, le modalita' di determinazione del contributo sono state gia' portate a conoscenza dei contribuenti a mezzo della guida pratica distribuita unitamente al modello di dichiarazione dei redditi per l'anno 1993; Constatato che in data 10 giugno 1993 e' stata effettuata la comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri prevista dall' art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400 ; Sentito, ai sensi dell' art. 54 del regio decreto 21 aprile 1942, n. 444 , il Consiglio dei Ministri nella seduta dell'11 giugno 1993; A D O T T A il seguente regolamento:

Art. 1

Disposizioni di carattere generale relative al contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale 1. Il contributo dovuto annualmente per le prestazioni erogate dal Servizio sanitario nazionale e' disciplinato dalle disposizioni contenute nell' art. 31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41 e succes- sive modificazioni e integrazioni, nell' art. 5, comma 13, della legge 29 dicembre 1990, n. 407 , nell' art. 14 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , nel titolo terzo del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 502 , nonche' dalle disposizioni contenute nel presente regolamento.

2. Le disposizioni di legge richiamate al precedente comma stabiliscono i soggetti tenuti a corrispondere il contributo, la base imponibile per la relativa commisurazione, la misura e la devoluzione del contributo stesso. I criteri, le modalita' e i termini per la dichiarazione, l'accertamento, la riscossione e l'applicazione delle sanzioni sono stabiliti dal presente regolamento, tenuto conto delle disposizioni vigenti in materia di imposte sui redditi.

AVVERTENZA:

Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto ai sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle

disposizioni sulla promulgazione delle leggi,

sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica

e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,

approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092 , al solo

fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge

alle quali e' operato il rinvio. Restano invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi qui trascritti.

Note alle premesse:

- Il testo dell' art. 31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41 (Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e

pluriennale dello Stato - legge finanziaria 1986), cosi' come da ultimo modificato dall' art. 6, comma 11, del

decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384 , convertito dalla

legge 14 novembre 1992, n. 438 , e' il seguente:

"Art. 31. - 1. La quota di contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale per i lavoratori

dipendenti di tutti i settori, pubblici e privati,

comprensiva dell'aliquota aggiuntiva prevista dall' art. 4

del decreto-legge 8 luglio 1974, n. 264 , convertito, con modificazioni, nella legge 17 agosto 1974, n. 386 , e'

fissata nella misura del 10,60 per cento della retribuzione

imponibile, di cui il 9,60 per cento a carico dei datori di

lavoro e l'1 per cento a carico dei lavoratori. L'aliquota

del 9,60 per cento e' ridotta, per gli anni 1986 e 1987, rispettivamente al 5,60 e al 7,60 per cento per i datori di

lavoro di cui all' art. 3, primo comma, lettera d), del

decreto-legge 30 dicembre 1979, n. 663 , convertito, con modificazioni, nella legge 29 febbraio 1980, n. 33 .

2. A decorrere dal 1 gennaio 1988 il contributo

istituito dall' art. 2 della legge 30 ottobre 1953, n. 841 ,

successivamente modificato dall' art. 4 della legge 6

dicembre 1971, n. 1053 , posto a carico dei pensionati delle

amministrazioni statali, delle aziende autonome e dell'Ente

Ferrovie dello Stato sui trattamenti pensionistici dagli stessi percepiti e' ridotto allo 0,50 per cento; a

decorrere dal 1 gennaio 1989 il suddetto contributo e'

soppresso".

3. Le economie risultanti nei bilanci delle Aziende

autonome e dell'Ente Ferrovie dello Stato conseguenti

all'applicazione del comma precedente sono recuperate

mediante corrispondente riduzione dei trasferimenti

comunque ad essi spettanti a carico dello Stato.

4. Per tutti gli aventi diritto alle indennita'

economiche di maternita', restano fermi i contributi

stabiliti dalla legge 30 dicembre 1971, n. 1204 , e succes-

sive modificazioni.

5. I contributi dovuti dai datori di lavoro per i

soggetti aventi diritto alle indennita' economiche di

malattia sono fissati nelle misure indicate nell'allegata tabella G.

6. Le aliquote stabilite nei precedenti commi sono

applicate, sia per quanto riguarda il contributo a carico dei dipendenti che per quello a carico dei datori di

lavoro, sull'intera retribuzione imponibile come

individuata dall' art. 12 della legge 30 aprile 1969, n.

153 , con esclusione delle somme corrisposte a titolo di

diaria o indennita' di trasferta fino all'ammontare esente

da imposizione fiscale. Restano fermi i minimali di

retribuzione imponibile fissati per ciascun anno con

decreto del Ministro del lavoro e della previdenza sociale,

ai sensi dell' art. 1 del decreto-legge 29 luglio 1981, n. 402 , convertito, con modificazioni, nella legge 26

settembre 1981, n. 537 . Restano altresi' confermate le

retribuzioni medie e convenzionali previste per particolari

categorie di lavoratori ai sensi delle disposizioni in

vigore e determinate con decreto del Ministro del lavoro e

della previdenza sociale.

7. E' soppresso il comma 23 dell'art. 4 del decreto-

legge 12 settembre 1983, n. 463 , convertito, con

modificazioni, nella legge 11 novembre 1983, n. 638 , e suc-

cessive modificazioni.

8. Per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale,

dagli artigiani, dagli esercenti attivita' commerciali e loro rispettivi familiari coadiutori, dai liberi

professionisti, nonche' dai lavoratori dipendenti e

pensionati, e' dovuto un contributo, comprensivo di quello

di cui all' art. 4 del decreto-legge 8 luglio 1974, n. 264 ,

convertito, con modificazioni, nella legge 17 agosto 1974,

n. 386 , stabilito nella misura del 5,4 per cento del

reddito complessivo ai fini dell'IRPEF per l'anno

precedente a quello cui il contributo si riferisce, con

esclusione dei redditi gia' assoggettati a contribuzione per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale e dei redditi da pensione. I redditi dominicali e agrari, dei

fabbricati e di capitale concorrono, per la parte

eccedente, complessivamente, i 4 milioni di lire.

9. Il contributo di cui al precedente comma 8 e' dovuto

anche dai coltivatori diretti, mezzadri e coloni e

rispettivi concedenti, nonche' da ciascun componente attivo

dei rispettivi nuclei familiari. Il contributo predetto e'

ridotto al 50 per cento per i redditi delle aziende

agricole situate nei territori montani di cui al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ,

nonche' nelle zone agricole svantaggiate delimitate ai

sensi dell' art. 15 della legge 27 dicembre 1977, n. 984 .

10. Il contributo dovuto dai soggetti di cui ai

precedenti commi 8 e 9, con esclusione dei soggetti

titolari di reddito da lavoro dipendente e assimilato, non

puo' comunque essere inferiore rispettivamente alla somma annua di lire 648.000 e di lire 324.000, frazionabile per i

mesi di effettiva attivita' svolta nell'anno. Per le

aziende diretto-coltivatrici, coloniche e mezzadrili

ubicate nei territori montani di cui al decreto del

Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ,

nonche' nelle zone agricole svantaggiate delimitate ai

sensi dell' art. 15 della legge 27 dicembre 1977, n. 984 , la misura predetta e' ridotta del 50 per cento.

11. Il contributo per le prestazioni del Servizio

sanitario nazionale, dovuto ai sensi dell' art. 63 della

legge 23 dicembre 1978, n. 833 , nel testo modificato

dall' art. 15 del decreto-legge 1 luglio 1980, n. 285 ,

convertito, con modificazioni, nella legge 8 agosto 1980, n. 441 , e' stabilito nella misura del 5,4 per cento del

reddito complessivo ai fini dell'IRPEF per l'anno relativo

a quello cui il contributo si riferisce. Il relativo

versamento sara' effettuato in unica soluzione entro il 30

giugno dell'anno successivo a quello cui il contributo si riferisce. Restano ferme le disposizioni vigenti per la

determinazione del contributo per le prestazioni del

Servizio sanitario nazionale a carico dei cittadini

stranieri.

12. I soggetti di cui al comma 11, che siano tenuti al

pagamento del contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale per un periodo inferiore all'anno,

hanno l'obbligo del versamento del contributo determinato ai sensi del comma predetto, decurtato delle somme gia'

pagate come contributo per le prestazioni del Servizio

sanitario nazionale ai sensi del commi 1, 8, 9 e 10. Il

relativo versamento sara' effettuato in unica soluzione

entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello cui il

contributo si riferisce.

13. I contributi per le prestazioni del Servizio

sanitario nazionale di cui ai commi 1, 8, 9 e 11 del

presente articolo si applicano sulla quota degli imponibili

complessivi assoggettabili a contribuzione non superiore a

lire 40.000.000 annue.

14. Sulla quota eccedente il suddetto importo, e fino al limite di lire 100.000.000 annue, e' dovuto un contributo di solidarieta' nella misura del 4,60 per cento.

15. Sui redditi da lavoro dipendente, la misura

contributiva di cui al comma precedente e' cosi' ripartita:

3,80 per cento a carico del datore di lavoro e 0,80 per

cento a carico del lavoratore.

16. Fino al 31 dicembre 1986, resta fermo il contributo

per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale fissato

dall' art. 6, primo comma, lettera a), della legge 28 luglio

1967, n. 669 , dall' art. 22 della legge 19 gennaio 1955, n.

25 , e dall' art. 11, lettera a), della legge 13 marzo 1958,

n. 250 .

17. In deroga a quanto previsto dai precedenti commi 1,

13, 14 e 15 le Amministrazioni statali, ivi comprese quelle

con ordinamento autonomo o dotate di autonomia

amministrativa, l'Ente Ferrovie dello Stato, gli enti

locali con esclusione delle aziende municipalizzate,

nonche' gli enti pubblici non economici di cui alla legge 20 marzo 1975, n. 70 , continuano, per l'anno 1986, a

versare il contributo per le prestazioni del Servizio

sanitario nazionale l'imitatamente alla quota a loro

carico, sulla base della normativa vigente al 31 dicembre 1985, restando a carico del bilancio dello Stato il

versamento diretto al pertinente capitolo di entrata

dell'aumento recato dal predetto comma 1, determinato, in via forfettaria, in lire 2.200 miliardi. Al relativo onere

si provvede, quanto a lire 1.200 miliardi, mediante

corrispondente riduzione dell'accantonamento iscritto

nell'allegata tabella B per "Proroga fiscalizzazione dei contributi di malattia" e, quanto a lire 1.000 miliardi, mediante corrispondente riduzione dello stanziamento

iscritto al capitolo n. 3622 dello stato di previsione del

Ministero del lavoro e della previdenza sociale.

18. Le disposizioni del presente articolo si applicano a decorrere dal 1 gennaio 1986. Per i lavoratori dipendenti tali disposizioni si applicano a decorrere dal periodo di paga in corso al 1 gennaio 1986.".

1) Le aliquote indicate nei commi 1, 8, 11, 14 e 15 si applicano a decorrere dal 1 gennaio 1993 ( art. 6, comma

12, del D.L. 19 settembre 1992, n. 384 , convertito con modificazioni dalla legge 14 novembre 1992, n. 438 ).

Le aliquote di cui ai commi 8 , 9 , 11 e 14 dell'art. 31 della legge n. 41 del 1986 , precedentemente in vigore, erano le seguenti:

commi 8, 9 e 11:

a) 7,5 per cento (testo originario dell'art. 31, dal 1 gennaio 1986);

b) 6,5 per cento ( art. 10, comma 3, della legge 11

marzo 1988, n. 67, dal 1 gennaio 1988 );

c) 5 per cento ( art. 10, comma 3, della legge 11 marzo 1988, n. 67, dal 1 gennaio 1989 );

comma 14:

a) 4 per cento (testo originario dell'art. 31, dal 1

gennaio 1986);

b) 4,2 per cento ( art. 5, comma 13 della legge 29

dicembre 1990, n. 407, dal 1 gennaio 1991 ).

2) La Corte costituzionale con sentenza 28 ottobre 1987, n. 431 (Gazzetta Ufficiale 9 dicembre 1987, n. 52 , 1 a serie speciale) ha dichiarato l'illegittimita' dell'art. 31, n.

10 nella parte in cui, per il contributo dovuto dai

soggetti di cui al comma 8, fissato in somma annua non

inferiore a lire 648.000, non consente prova contraria, ai fini del contributo, del minor reddito effettivo,

determinato ai sensi del comma 8 e, per effetto dell' art. 27, legge 11 marzo 1983, n. 87 , l'illegittimita' dell'art. 31, n. 10 nella parte in cui, per il contributo dovuto dai soggetti di cui al comma 9, fissato in somma annua non

inferiore a L. 324.000 non consente prova contraria, ai

fini del contributo, del minor reddito effettivo,

determinato ai sensi del comma 8).

- Il testo dell' art. 14 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 (Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per

razionalizzare, facilitare e potenziare l'attivita' di

accertamento; disposizioni per la rivalutazione

obbligatoria dei beni immobili delle imprese, nonche' per riformare il contenzioso e per la definizione agevolata dei

rapporti tributari pendenti; delega al Presidente della

Repubblica per la concessione di amnistia per reati

tributari; istituzioni dei centri di assistenza fiscale e del conto fiscale) e' il seguente:

"Art. 14. - 1. A decorrere dall'anno 1992 il contributo

per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale di cui all' art. 31, commi 8 , 9 e 11, della legge 28 febbraio 1986,

n. 41 , e successive modificazioni, e' dovuto sulla base

degli imponibili stabiliti dalla predetta legge relativi al

medesimo anno.

2. Ai fini della dichiarazione, dell'accertamento, della riscossione del predetto contributo e delle relative

sanzioni si applicano le disposizioni vigenti in materia di imposte sui redditi.

3. I versamenti effettuati a titolo di contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale nell'anno 1992 in applicazione delle disposizioni vigenti alla data di

entrata in vigore della presente legge sono computati a

titolo di acconto delle somme dovute per lo stesso titolo

sulla base degli imponibili dichiarati nella dichiarazione dei redditi da presentare per il medesimo anno.

4. Con decreti del Ministro delle finanze, di concerto

con i Ministri del tesoro, del lavoro e della previdenza

sociale e della sanita', da pubblicare nella Gazzetta

Ufficiale entro il 30 giugno 1992, da emanare ai sensi

dell' art. 17 della legge 23 agosto 1988, n. 400 , sono

stabiliti criteri e modalita' per l'attuazione delle

disposizioni recate dai commi precedenti.".

- Il testo dell' art. 17 della legge 23 agosto 1988, n. 400 (disciplina dell'attivita' di Governo e ordinamento

della Presidenza del Consiglio dei Ministri) e' il

seguente:

"Art. 17 (Regolamenti) - 1. Con decreto del Presidente della Repubblica, previa deliberazione del Consiglio dei

Ministri, sentito il parere del Consiglio di Stato che deve pronunziarsi entro novanta giorni dalla richiesta, possono essere emanati regolamenti per disciplinare:

a) l'esecuzione delle leggi e dei decreti;

b) l'attuazione e l'integrazione delle leggi e dei

decreti legislativi recanti norme di principio, esclusi

quelli relativi a materie riservate alla competenza

regionale;

c) le materie in cui manchi la disciplina da parte di leggi o di atti aventi forza di legge, sempre che non si tratti di materie comunque riservate alla legge;

d) l'organizzazione ed il funzionamento delle

amministrazioni pubbliche secondo le disposizioni dettate

dalla legge;

e) l'organizzazione del lavoro ed i rapporti di lavoro dei pubblici dipendenti in base agli accordi sindacali.

2. Con decreto del Presidente della Repubblica, previa

deliberazione del Consiglio dei Ministri, sentito il

Consiglio di Stato, sono emanati i regolamenti per la

disciplina delle materie, non coperte da riserva assoluta

di legge prevista dalla Costituzione, per le quali le leggi

della Repubblica, autorizzando l'esercizio della potesta'

regolamentare del Governo, determinano le norme generali

regolatrici della materia e dispongono l'abrogazione delle

norme vigenti, con effetto dell'entrata in vigore delle

norme regolamentari.

3. Con decreto ministeriale possono essere adottati

regolamenti nelle materie di competenza del Ministro o di

autorita' sottordinate al Ministro, quando la legge

espressamente conferisca tale potere. Tali regolamenti,

per materie di competenza di piu' Ministri, possono essere

adottati con decreti interministeriali, ferma restando la

necessita' di apposita autorizzazione da parte della legge.

I regolamenti ministeriali ed interministeriali non possono

dettare norme contrarie a quelle dei regolamenti emanati

dal Governo. Essi debbono essere comunicati al Presidente

del Consiglio dei Ministri prima della loro emanazione.

4. I regolamenti di cui al comma 1 ed i regolamenti

ministeriali ed interministeriali, che devono recare la

denominazione di "regolamento", sono adottati previo parere

del Consiglio di Stato, sottoposti al visto ed alla

registrazione della Corte dei conti e pubblicati nella

Gazzetta Ufficiale.".

Note all'art. 1:

- Per il testo dell' art. 31 della legge n. 41/1986 v. nelle note alle premesse.

- Il testo dell' art. 5, comma 13, della legge 30 dicembre 1990, n. 407 (Disposizioni diverse per l'attuazione della manovra di finanza pubblica 1991-1993) e' il seguente: "13. A decorrere dal 1 gennaio 1991 la misura del contributo previsto dall' art. 31, comma 14, della legge 28 febbraio 1986, n. 41 , e' elevata al 4,20 per cento. Dal periodo di paga in corso al 1 gennaio 1991, l'aliquota dello 0,20 per cento a carico del lavoratore, prevista dall' art. 31, comma 15, della legge 28 febbraio 1986, n. 41 , e' elevata allo 0,40 per cento. Dalla stessa data sui trattamenti pensionistici di importo annuo lordo superiore a 18 milioni di lire si applica a carico dei pensionati, sull'intero trattamento percepito, il contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale nelle stesse misure previste a carico dei lavoratori dipendenti.".

- Per il testo dell' art. 14 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , v. nelle note alle premesse.

Si riportano gli articoli del titolo III (Finanziamento) del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 502 , concernente "Riordino della disciplina in materia sanitaria, a norma dell' art. 1 della legge 23 ottobre 1992, n. 421 ".

"Art. 11 (Versamento contributi assistenziali). - 1. I datori di lavoro tenuti, in base alla normativa vigente alla data di entrata in vigore del presente decreto, a versare all'I.N.P.S. i contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale, provvedono, alle scadenze gia' previste, al versamento con separata documentazione degli stessi distintamente dagli altri contributi ed al netto dei soli importi spettanti a titoli di fiscalizzazione del contributo per le predette prestazioni.

2. In sede di prima applicazione, nel primo trimestre 1993, i soggetti di cui al comma precedente continuano a versare i contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale con le modalita' vigenti alla data di entrata in vigore del presente decreto.

3. I datori di lavoro agricoli versano allo SCAU, con separata documentazione, i contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale, distintamente dagli altri contributi alle scadenze previste dalla normativa vigente alla data di entrata in vigore del presente decreto. Lo SCAU riversa all'I.N.P.S. i predetti contributi entro quindici giorni dalla riscossione. Per i lavoratori marittimi, fermo restando il disposto dell'ultimo comma dell' art. 1 del decreto-legge 30 dicembre 1979, n. 663 , convertito, con modificazioni, nella legge 29 febbraio 1980, n. 33 , i rispettivi datori di lavoro versano, con separata documentazione, alle scadenze previste per i soggetti di cui al comma 1, i contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale, distintamente dagli altri contributi, alle Casse marittime che provvedono a riversarli all'I.N.P.S. entro quindici giorni dalla riscossione.

4. Le amministrazioni statali, anche ad ordinamento autonomo, provvedono a versare i contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale alle stesse scadenze previste per i soggetti di cui al precedente comma 1.

5. I contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale dovuti sui redditi diversi da lavoro dipendente sono versati con le modalita' previste dal decreto di attuazione dell' art. 14 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 .

6. I contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale sui redditi da pensione e da rendita vitalizia corrisposti da amministrazioni, enti, istituti, casse, gestioni o fondi di previdenza, per effetto di legge, regolamento e contratto o accordo collettivo di lavoro, sono versati, a cura dei predetti soggetti, entro la fine del bimestre successivo a quello di erogazione delle rate di pensione.

7. Nella documentazione relativa al versamento dei contributi di cui ai commi 1 e 3, i datori di lavoro sono tenuti anche ad indicare, distinti per regione in base al domicilio fiscale posseduto dal lavoratore dipendente, al 1 gennaio di ciascun anno, il numero dei soggetti, le basi imponibili contributive e l'ammontare dei contributi. In sede di prima applicazione le predette indicazioni relative ai primi tre mesi del 1993 possono essere fornite con la documentazione relativa al versamento dei contributi effettuato nel mese di aprile 1993.

8. Per il 1993 i soggetti di cui al comma 6 provvedono agli adempimenti di cui al precedente comma con riferimento al luogo di pagamento della pensione.

9. I contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale e le altre somme ad essi connesse, sono attribuiti alle regioni in relazione al domicilio fiscale posseduto al 1 gennaio di ciascun anno dall'iscritto al Servizio sanitario nazionale.

10. Le amministrazioni statali, anche ad ordinamento autonomo, e gli enti di cui al comma 6, provvedono a versare i contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale su appositi conti infruttiferi aperti presso la Tesoreria centrale dello Stato, intestati alle regioni. I contributi di cui al comma 5 sono fatti affluire sui predetti conti. I contributi di cui ai commi 1 e 3 sono accreditati dall'I.N.P.S. ai predetti conti. In sede di prima applicazione il versamento o l'accreditamento dei predetti contributi sui conti correnti infruttiferi delle regioni e' effettuato con riferimento all'intero primo trimestre 1993. In relazione al disposto di cui al comma 2, l'I.N.P.S. provvede, entro il 30 giugno 1993, alla ripartizione fra le regioni dei contributi riscossi nel primo trimestre 1993. Ai predetti conti affluiscono altresi' le quote del Fondo sanitario nazionale. Con decreto del Ministro del tesoro sono stabilite le modalita' di attuazione delle disposizioni di cui al presente comma.

11. I soggetti di cui al precedente comma inviano trimestralmente alle regioni interessate il rendiconto dei contributi sanitari riscossi o trattenuti e versati sui c/c di tesoreria alle stesse intestati; in sede di prima applicazione il rendiconto del primo trimestre 1993 e' inviato alle regioni con il rendiconto del secondo trimestre 1993; entro trenta giorni dalla data di approvazione dei propri bilanci consuntivi, ovvero per le amministrazioni centrali dello Stato entro trenta giorni dalla data di presentazione al Parlamento del rendiconto generale, i soggetti di cui al precedente comma inviano alle regioni il rendiconto annuale delle riscossioni o trattenute e dei versamenti corredato dalle informazioni relative al numero dei soggetti e alle correlate basi imponibili contributive.

12. Al fine del versamento dei contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale non si applicano il comma 2 dell'art. 63 del regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440 , e l' art. 17 del regio decreto 24 settembre 1940, n. 1949 , e l' art. 2 del regio decreto 24 settembre 1940, n. 1954 .

13. Le disposizioni di cui ai precedenti commi si

applicano a decorrere dal 1 gennaio 1993.

14. Per l'anno 1993 il Ministro del tesoro e' autorizzato a provvedere con propri decreti alla contestuale riduzione delle somme iscritte sul capitolo 3342 dello stato di previsione dell'entrata e sul capitolo 5941 dello stato di previsione della spesa del Ministero del tesoro per importi pari ai contributi accreditati alle regioni dai soggetti di cui al precedente comma 9.

15. Per l'anno 1993 il CIPE, su proposta del Ministro della sanita', sentita la Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome nelle more di attuazione dei decreti di cui al comma precedente delibera l'assegnazione in favore delle regioni, a titolo di acconto, delle quote del Fondo sanitario nazionale di parte corrente, tenuto conto dell'importo complessivo presunto dei contributi per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale attribuiti a ciascuna delle regioni. Entro il mese di febbraio 1994 il CIPE con le predette modalita' provvede all'assegnazione definitiva in favore delle regioni delle quote del Fondo sanitario nazionale, parte corrente 1993, ad esse effettivamente spettanti. Il Ministro del tesoro e' autorizzato a procedere alle risultanti compensazioni a valere sulle quote del Fondo sanitario nazionale, parte corrente erogata per l'anno 1994.

16. In deroga a quanto previsto dall' art. 5, comma 3, del decreto-legge 25 novembre 1989, n. 382 , convertito con modificazioni nella legge 25 gennaio 1990, n. 8 , le anticipazioni mensili che possono essere corrisposte alle unita' sanitarie locali per i primi sette mesi dell'anno 1993 sono riferite ad un terzo della quota relativa all'ultimo trimestre dell'anno 1992".

"Art. 12 (Fondo sanitario nazionale). - 1. Il Fondo sanitario nazionale di parte corrente e in conto capitale e' alimentato interamente da stanziamenti a carico del bilancio dello Stato ed il suo importo e' annualmente determinato dalla legge finanziaria tenendo conto, limitatamente alla parte corrente, dell'importo complessivo presunto dei contributi di malattia attribuiti direttamente alle regioni.

2. Una quota pari all'1% del Fondo sanitario nazionale complessivo di cui al comma precedente, prelevata dalla quota iscritta nel bilancio del Ministero del tesoro e del Ministero del bilancio per le parti di rispettiva competenza, e' trasferita nei capitoli da istituire nello stato di previsione del Ministero della sanita' ed utilizzata per il finanziamento di:

1) attivita' di ricerca corrente e finalizzata svolta da:

a) Istituto superiore di sanita' per le tematiche di sua competenza;

b) Istituto superiore per la prevenzione e la sicurezza del lavoro per le tematiche di sua competenza;

c) istituti di ricovero e cura di diritto pubblico e privato il cui carattere scientifico sia riconosciuto a norma delle leggi vigenti;

d) istituti zooprofilattici sperimentali per le problematiche relative all'igiene e sanita' pubblica veterinaria;

e) centri di ricerca per l'erogazione di attivita' sanitarie di alta specialita' di eccellenza a rilievo nazionale ed internazionale;

2) iniziative centrali previste da leggi nazionali riguardanti programmi speciali di interesse e rilievo interregionale o nazionale per ricerche o sperimentazioni attinenti gli aspetti gestionali, la valutazione dei servizi, le tematiche della comunicazione e dei rapporti con i cittadini, le tecnologie e biotecnologie sanitarie.

3. Il Fondo sanitario nazionale, al netto della quota individuata ai sensi del comma precedente, e' ripartito con riferimento al triennio successivo entro il 31 ottobre di ciascun anno, in coerenza con le previsioni del disegno di legge finanziaria per l'anno successivo, dal CIPE, su proposta del Ministro della sanita', sentita la Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome; la quota capitaria di finanziamento da assicurare alle regioni viene determinata sulla base di un sistema di coefficienti parametrici, in relazione ai livelli uniformi di prestazioni sanitarie in tutto il territorio nazionale, determinati ai sensi dell'art. 1, con riferimento ai seguenti elementi:

a) popolazione residente;

b) mobilita' sanitaria per tipologia di prestazioni, da compensare, in sede di riparto, sulla base di contabilita' analitiche per singolo caso fornite dalle unita' sanitarie locali e dalle aziende ospedaliere attraverso le regioni e le province autonome;

c) consistenza e stato di conservazione delle strutture immobiliari, degli impianti tecnologici e delle dotazioni strumentali.

4. Il Fondo sanitario nazionale assicura altresi' quote di finanziamento destinate a:

a) riequilibrio a favore delle regioni con dotazione di servizi eccedenti gli standard di riferimento, da attuarsi nel corso del primo triennio di applicazione del presente decreto;

b) riequilibrio a favore delle regioni particolarmente svantaggiate sulla base di indicatori qualitativi e quantitativi di assistenza sanitaria, con particolare riguardo alla capacita' di soddisfare la domanda mediante strutture pubbliche.

5. Le quote del Fondo sanitario nazionale di parte corrente, assegnate alle regioni a statuto ordinario, confluiscono in sede regionale nel Fondo comune di cui all' art. 8 della legge 16 maggio 1970, n. 281 , come parte indistinta, ma non concorrono ai fini della determinazione del tetto massimo di indebitamento. Tali quote sono utilizzate esclusivamente per finanziare attivita' sanitarie. Per le regioni a statuto speciale e le province autonome le rispettive quote confluiscono in un apposito capitolo di bilancio".

"Art. 13 (Autofinanziamento regionale). - 1. Le regioni fanno fronte con risorse proprie agli effetti finanziari conseguenti all'erogazione di livelli di assistenza sanitaria superiori a quelli uniformi di cui all'art. 1, all'adozione di modelli organizzativi diversi da quelli assunti come base per la determinazione del parametro capitario di finanziamento di cui al medesimo art. 1, nonche' agli eventuali disavanzi di gestione delle unita' sanitarie locali e delle aziende ospedaliere con conseguente esonero di interventi finanziari da parte dello Stato.

2. Per provvedere agli oneri di cui al comma precedente le regioni hanno facolta', ad integrazione delle misure gia' previste dall' art. 29 della legge 28 febbraio 1986, n. 41 , di prevedere la riduzione dei limiti massimi di spesa per gli esenti previsti dai livelli di assistenza, l'aumento della quota fissa sulle singole prescrizioni farmaceutiche e sulle ricette relative a prestazioni sanitarie, fatto salvo l'esonero totale per i farmaci salva-vita, nonche' variazioni in aumento dei contributi e dei tributi regionali secondo le disposizioni di cui all' art. 1, comma 1, lettera i), della legge 23 ottobre 1992, n. 421 .

3. Le regioni, nell'ambito della propria disciplina organizzativa dei servizi e della valutazione parametrica dell'evoluzione della domanda delle specifiche prestazioni, possono prevedere forme di partecipazione alla spesa per eventuali altre prestazioni da porre a carico dei cittadini, con esclusione dei soggetti a qualsiasi titolo esenti, nel rispetto dei principi del presente decreto".

Art. 2

Soggetti tenuti al pagamento del contributo 1. Sono tenuti al pagamento del contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale con le modalita' stabilite con il presente regolamento, fatto salvo il disposto del comma 1 dell'art. 31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41 , e del comma 13 dell'art. 5 della legge 29 dicembre 1990, n. 407 , i seguenti soggetti:

a) artigiani e loro rispettivi familiari coadiutori;

b) esercenti attivita' commerciali e loro rispettivi familiari coadiutori;

c) liberi professionisti iscritti nei relativi albi;

d) lavoratori dipendenti e pensionati, in possesso di altri redditi diversi da quelli di lavoro dipendente e di pensione;

e) coltivatori diretti, mezzadri, coloni e rispettivi concedenti, nonche' i componenti attivi dei rispettivi nuclei familiari;

f) soggetti, diversi da quelli indicati alle precedenti lettere da a) ad e), non tenuti all'iscrizione a forme obbligatorie di previdenza, per i quali la partecipazione contributiva all'assistenza sanitaria e' regolata dall' art. 63 della legge 23 dicembre 1978, n. 833 , e successive modificazioni (cittadini non mutuati);

g) cittadini stranieri residenti in Italia.

Note all'art. 2:

- Per il testo dell' art. 31 della legge n. 41/1986 v. nelle note alle premesse.

- Il comma 13 dell'art. 5 della legge n. 407/1900 e' riportato nelle note all'art. 1.

- Il testo dell' art. 63 della legge 23 dicembre 1978, n. 833 , concernente "Istituzione del Servizio sanitario nazionale", come modificato dal D.L. 1 luglio 1980, n. 285 , convertito con modificazioni dalla legge 8 agosto 1980, n. 441 , e' il seguente:

"Art. 63 (Assicurazione obbligatoria). - A decorrere dal 1 gennaio 1980 l'assicurazione contro le malattie e' obbligatoria per tutti i cittadini.

I cittadini che, secondo le leggi vigenti, non sono tenuti all'iscrizione ad un istituto mutualistico di natura pubblica sono assicurati presso il servizio sanitario nazionale nel limite delle prestazioni sanitarie erogate agli assicurati del disciolto INAM.

A partire dalla data di cui al primo comma i cittadini di cui al comma precedente soggetti all'obbligo della presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF), sono tenuti a versare annualmente un contributo per l'assistenza di malattia, secondo le modalita' di cui ai commi seguenti, valido anche per i familiari che si trovino nelle condizioni indicate nel presente comma. Gli adempimenti per la riscossione ed il recupero in via giudiziale della quota di cui al precedente comma sono affidati all'INPS che vi provvedera' secondo le norme e le procedure che saranno stabilite con decreto del Ministro della sanita', di concerto con il Ministro del lavoro e della previdenza sociale e del Ministro delle finanze. Con lo stesso decreto sara' stabilita la procedura di segnalazione all'INPS dei soggetti tenuti al pagamento. Per il mancato versamento o per l'omessa od infedele denuncia dei dati indicati nel decreto di cui al comma precedente si applicano le sanzioni previste per i datori di lavoro soggetti alle procedure di cui al D.M. 5 febbraio 1969.

Il contributo dovuto dai cittadini italiani all'estero anche se non soggetti all'obbligo della predetta dichiarazione dei redditi e' disciplinato dal decreto di cui all'art. 37 della presente legge.

Con decreto del Ministro della sanita', da emanarsi entro il 30 ottobre di ogni anno di concerto con il Ministro del tesoro, sentito il Consiglio sanitario nazionale, e' stabilita nel piano nazionale la quota annuale da porre a carico degli interessati per l'anno successivo. Detta quota e' calcolata tenendo conto delle variazioni previste nel costo medio pro capite dell'anno precedente per le prestazioni sanitarie di cui al secondo comma.

Gli interessati verseranno la quota di cui al precedente comma mediante accreditamento in conto corrente postale intestato alla sezione di tesoreria provinciale di Roma con imputazione ad apposito capitolo da istituirsi nello stato di previsione dell'entrata del bilancio dello Stato.

Con decreto del Ministro del tesoro, di concerto con il Ministro delle finanze, saranno stabilite le modalita' di accertamento dei soggetti tenuti al pagamento, in collegamento con la dichiarazione dei redditi, nonche' i tempi ed i controlli relativi ai versamenti di cui al precedente comma.

Per il mancato versamento o per omessa o infedele dichiarazione, si applicano le sanzioni previste per tali casi nel titolo V del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 ".

Art. 3

Base imponibile e periodo di commisurazione del contributo 1. Per i soggetti indicati alle lettere da a) ad f) dell'art. 2, il contributo e' applicato, nelle misure e nei limiti di reddito indicati all' art. 31, commi 8 , 9 , 11 , 13 e 14 della legge 28 febbraio 1986, n. 41 , e successive modificazioni, sul reddito complessivo ai fini dell'IRPEF determinato ai sensi dell'art. 8 del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 . Per i redditi di lavoro dipendente e di pensione, posseduti unitamente ad altri redditi, restano ferme le disposizioni vigenti alla data di entrata in vigore del presente regolamento relativamente alla esclusione dei redditi stessi dalla formazione della base imponibile, nonche' alla loro rilevanza ai fini dell'applicazione delle aliquote del contributo; l'importo di tali redditi e' computato al lordo dei contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente o pensionato.

2. Per i soggetti indicati alla lettera f) dell'art. 2, che siano tenuti al pagamento del contributo per un periodo inferiore all'anno, il contributo e' determinato ai sensi dell' art. 31, comma 11, della legge n. 41 del 1986 , al netto delle somme gia' pagate a titolo di contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale.

3. Per i soggetti indicati alla lettera g) dell'art. 2 si applicano le disposizioni del decreto del Ministro della sanita' 8 ottobre 1986, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 261 del 1 novembre 1986 e del decreto dello stesso Ministro 27 settembre 1990, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 298 del 22 dicembre 1990 , salvo l'obbligo di corrispondere il contributo con i criteri e le modalita' stabilite con il presente regolamento qualora i predetti soggetti siano tenuti a presentare in Italia la dichiarazione dei redditi.

4. A decorrere dall'anno 1992 il contributo di cui all'art. 1, comma 1, e' commisurato al reddito complessivo ai fini dell'IRPEF relativo all'anno cui il contributo medesimo si riferisce.

Note all'art. 3:

- Per il testo dell' art. 31 della legge n. 41 del 1986 v. nelle note alle premesse.

- L'art. 8 del testo unico delle imposte sui redditi approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 , e' il seguente:

"Art. 8 (Determinazione del reddito complessivo). - 1.

Il reddito complessivo si determina sommando i redditi di ogni categoria che concorrono a formarlo e sottraendo le perdite derivanti dall'esercizio di imprese commerciali e dall'esercizio di arti e professioni.

2. Le perdite delle societa' in nome collettivo ed in accomandita semplice di cui all'art. 5, nonche' quelle delle societa' semplici e delle associazioni di cui allo stesso articolo derivanti dall'esercizio di arti e professioni, si sottraggono per ciascun socio o associato nella proporzione stabilita dall'art. 5. Per le perdite della societa' in accomandita semplice che eccedono l'ammontare del capitale sociale la presente disposizione si applica nei soli confronti dei soci accomandatari.

3. Se l'ammontare della perdita derivante dall'esercizio di imprese commerciali o dalla partecipazione in societa' in nome collettivo e in accomandita semplice supera l'ammontare dei redditi la differenza puo' essere computata in diminuzione del reddito complessivo dei periodi di imposta successivi, ma non oltre il quinto, per l'intero importo che trova capienza nel reddito complessivo di ciascuno di essi. La presente disposizione non si applica per le perdite determinate a norma dell'art. 79 o a norma dell' art. 2, comma 9, del D.L. 19 dicembre 1984, n. 853 , convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17 , ne' per le perdite relative ai periodi di imposta chiusi anteriormente al 1 gennaio 1985".

- Il D.M. 8 ottobre 1986 concerne: "Determinazione per l'anno 1986 del contributo per l'assistenza sanitaria a carico dei cittadini stranieri, ai sensi dell' art. 5 del decreto-legge 30 dicembre 1979, n. 633 , convertito in legge 29 febbraio 1980, n. 33 ".

- Il D.M. 27 settembre 1990 concerne: "Assicurazione obbligatoria al Servizio sanitario nazionale dei lavoratori disoccupati residenti in Italia".

Art. 4

Modalita' di dichiarazione del contributo 1. Il contributo dovuto per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale deve essere indicato dal soggetto tenuto al pagamento nella dichiarazione annuale dei redditi ai fini IRPEF relativa all'anno cui il contributo si riferisce. A tal fine il modello di dichiarazione dei redditi, da approvarsi con decreto del Ministro delle finanze ai sensi dell' art. 8 del decreto del Presidente della Repubblica 28 settembre 1973, n. 600 , contiene un apposito modulo indicante gli elementi necessari alla determinazione del contributo e del versamento.

2. I soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione dei redditi che, in forza dell' art. 4 del decreto-legge 2 luglio 1982, n.

402 , convertito, con modificazioni, dalla legge 3 settembre 1982, n. 627 , non sono tenuti al pagamento del contributo in quanto a carico di altro soggetto ai sensi del testo unico sugli assegni familiari approvato con decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 1955, n. 797 , e successive modificazioni ed integrazioni, devono indicare nella dichiarazione dei redditi il nominativo, i dati anagrafici e il codice fiscale del soggetto di cui sono a carico.

3. Per i soggetti, tenuti a corrispondere il contributo, che adempiano agli obblighi della dichiarazione dei redditi attraverso i sostituti d'imposta ai sensi dell' art. 78, comma 10, della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , o attraverso i centri di assistenza fiscale ai sensi dell'art. 78, comma 21, della medesima legge, si applicano le disposizioni del decreto del Presidente della Repubblica 4 settembre 1992, n. 395 .

Note all'art. 4:

- Il testo dell' art. 8 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 660 , concernente: "Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi", e' il seguente:

"Art. 8 (Redazione e sottoscrizione delle dichiarazioni). - Le dichiarazioni devono essere redatte, a pena di nullita', su stampati conformi ai modelli approvati con decreto del Ministro per le finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale.

Gli stampati possono essere acquistati presso gli uffici e le rivendite indicate con decreto del Ministro delle finanze, il quale ne stabilisce il prezzo di vendita; per particolari stampati il Ministro delle finanze puo' stabilire che la distribuzione sia fatta direttamente e gratuitamente dagli uffici dell'Amministrazione finanziaria. Ai contribuenti che hanno acquistato gli stampati per la redazione delle dichiarazioni e' concesso un credito di imposta nelle misure stabilite dal predetto decreto per un ammontare non superiore al prezzo di vendita degli stampati, da utilizzare nella liquidazione dell'imposta dovuta sulla base della dichiarazione stessa.

La dichiarazione deve essere sottoscritta, a pena di nullita', dal contribuente o da chi ne ha la rappresentanza legale o negoziale.

La dichiarazione dei soggetti diversi dalle persone fisiche deve essere sottoscritta, a pena di nullita', dal rappresentante legale e in mancanza da chi ne ha l'amministrazione anche di fatto, o da un rappresentante negoziale.

La dichiarazione delle societa' e degli enti soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche, presso i quali esiste un organo di controllo, deve essere sottoscritta anche dalle persone fisiche che lo costituiscono o dal presidente se si tratta di organo collegiale. La dischiarazione priva di tale sottoscrizione e' valida, salva l'applicazione della sanzione di cui all'art. 53.

Con il decreto previsto dal primo comma, il Ministro delle finanze puo' disporre, anche limitatamente ad alcune categorie o classi di soggetti, che la dichiarazione di cui all'art. 7 o particolari elenchi nominativi in essa inclusi, vengano presentati, con le modalita' e nei termini stabiliti nello stesso decreto, mediante l'invio di supporti magnetici predisposti sulla base di programmi elettronici forniti o prestabiliti dall'Amministrazione finanziaria".

- Il testo dell' art. 4 del D.L. 2 luglio 1982, n. 402 , convertito, con modificazioni, dalla legge 3 settembre 1982, n. 627 , recante disposizioni urgenti in materia di assistenza sanitaria e' il seguente:

"Art. 4. - A partire dal 1 luglio 1982 per la determinazione, ai fini dell'assistenza di malattia, dei familiari a carico dei soggetti comunque tenuti al versamento di contributi per l'assistenza stessa si applicano le disposizioni di cui al testo unico delle norme concernenti gli assegni familiari, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 1955, n. 797 , e successive modificazioni ed integrazioni".

- Il testo dei commi 10 , 20 e 21 dell'art. 78 della legge n. 413/1991 , come modificato dal D.L. 23 gennaio 1993, n. 16 , convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75 , e dal D.L. 28 aprile 1993, n. 131 , e' il seguente:

"Art. 78. - 1-9. (Omissis).

10. I possessori dei redditi di lavoro dipendente e assimilati indicati agli articoli 46 e 47, comma 1, lettere a) e d), del testo unico delle imposte sui redditi approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 , e successive modificazioni, possono adempiere agli obblighi di dichiarazione anche presentando ai soggetti eroganti i redditi stessi, entro il mese di febbraio, apposita dichiarazione redatta su stampato conforme al modello approvato con decreto del Ministro delle finanze, sottoscritta sotto la propria responsabilita'. Nella dichiarazione debbono essere indicati oltre agli elementi prescritti da disposizioni di carattere generale, i dati e le notizie relativi agli eventuali altri redditi posseduti, agli oneri deducibili ed a tutti gli altri elementi necessari per la determinazione del reddito imponibile e per la liquidazione dell'imposta. Alla dichiarazione non debbono essere allegati i documenti probatori indicati nell' art. 3 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 , e succes- sive modificazioni; detti documenti dovranno essere esibiti solo su richiesta dei competenti uffici finanziari e dovranno essere conservati presso il domicilio fiscale del contribuente per la durata prevista dall'art. 43 dello stesso D.P.R. n. 600 del 1973 . I lavoratori dipendenti e pensionati che adempiano agli obblighi di dichiarazione dei redditi secondo quanto disposto dal presente comma, possono operare la scelta ai fini della destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche mediante la sottoscrizione di apposite schede conformi a modello aprovato con decreto del Ministro delle finanze, da consegnare in busta sigillata al sostituto di imposta.

11-19. (Omissis).

20. Possono essere costituiti i Centri di assistenza fiscale anche dalle organizzazioni sindacali dei lavoratori dipendenti e dei pensionati rappresentate nel CNEL, ovvero da uno o piu' sostituti d'imposta di cui all' art. 23 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 , e successive modificazioni, aventi complessivamente almeno cinquantamila aderenti o dipendenti. I Centri hanno natura privata e debbono essere costituiti nella forma di societa' di capitali con capitale minimo di 100 milioni di lire.

21. I Centri possono svolgere per conto degli utenti le attivita' sostitutive dell'obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi. A tal fine debbono provvedere: alla raccolta, al controllo ed alla conservazione delle apposite dichiarazioni scritte; alla raccolta delle schede conformi a modello approvato con decreto del Ministro delle finanze, sottoscritte dal contribuente, contenenti le scelte operate dagli utenti ai fini della destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per scopi di interesse sociale o di carattere umanitario ovvero per scopi di carattere religioso o caritativo, di cui all' art. 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222 , e alle leggi 22 novembre 1988, n. 516 e n. 517 ; all'elaborazione e all'invio all'Amministrazione finanziaria su supporti magnetici, formati sulla base di programmi elettronici forniti o comunque prestabiliti dall'Amministrazione stessa, delle dichiarazioni dei redditi; all'invio all'Amministrazione finanziaria delle suddette schede; alla consegna di copia della dichiarazione al contribuente; alla comunicazione ai sostituti d'imposta del risultato finale della dichiarazione stessa, ai fini del conguaglio a credito o a debito in sede di ritenuta d'acconto. Alla dichiarazione non debbono essere allegati i documenti probatori indicati nell' art. 3 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 , e successive modificazioni; detti documenti dovranno essere esibiti solo su richiesta dei competenti uffici finanziari e dovranno essere conservati presso il domicilio fiscale del contribuente per la durata prevista dall'art. 43 dello stesso D.P.R. n. 600 del 1973 ".

Art. 5

Liquidazione ed accertamento del contributo 1. In sede di controllo delle dichiarazioni presentate ai fini dell'IRPEF, l'Amministrazione finanziaria provvede secondo le disposizioni dell' art. 36- bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 :

a) alla liquidazione del contributo dovuto per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale risultante dalla dichiarazione dei redditi;

b) al recupero del contributo dovuto e non versato, previa determinazione, ove occorra, dell'imponibile, sulla base dei dati risultanti dalla dichiarazione dei redditi;

c) al rimborso del contributo versato in eccedenza sulla scorta dei dati e degli elementi dichiarati.

2. Le rettifiche e gli accertamenti eseguiti ai sensi degli articoli 38 , 39 , 41 e 41- bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 , spiegano efficacia anche con riguardo al contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale. A tal fine l'avviso di accertamento di cui all'art. 42 del predetto decreto e' integrato con l'indicazione della base imponibile, dell'importo relativo al contributo medesimo e delle aliquote applicate.

3. L'Amministrazione finanziaria, sulla base delle disposizioni di cui all' art. 37 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 , puo' effettuare accertamenti per il recupero del contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale indipendentemente dall'esercizio dei poteri di accertamento di cui al comma 2. In tali casi devono essere notificati appositi avvisi, con l'osservanza delle prescrizioni contenute nell' art. 42 del decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973 .

4. Gli accertamenti relativi al contributo dovuto con riferimento ai soggetti indicati al comma 2 dell'art. 4 sono effettuati a carico del titolare dell'impresa.

5. Al fine di verificare l'osservanza dell'obbligo di pagamento del contributo, l'Amministrazione finanzaria puo' avvalersi dei dati in possesso di enti ed organismi che gestiscono forme di previdenza relativamente ai soggetti indicati all'art. 2 del presente regolamento. Per lo scambio di informazioni tra l'Amministrazione finanziaria ed i predetti enti ed organismi si applicano, in quanto compatibili, i commi da 11 a 12-quinquies dell'art. 3 del decreto- legge 29 marzo 1991, n. 103 , convertito con modificazioni dalla legge 1 giugno 1991, n. 166 . E' fatta salva, in ogni caso, la facolta' prevista dall' art. 32, primo comma, n. 5 , e dall' art. 33, secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 .

Note all'art. 5:

- Si riporta il testo degli articoli 32 , 33 , 36-bis , 37 , 38 , 39 , 41 , 41-bis e 42 del D.P.R. n. 600/1973 :

"Art. 32 (Poteri degli uffici). - Per l'adempimento dei loro compiti gli uffici delle imposte possono:

1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e verifiche a norma del successivo art. 33;

2) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento nei loro confronti, anche relativamente alle operazioni an- notate nei conti, la cui copia sia stata acquisita a norma del n. 7), o rilevate a norma dell'art. 33, secondo e terzo comma. I singoli dati ed elementi risultanti dai conti sono posti a base delle rettifiche e degli accertamenti previsti dagli articoli 38, 39, 40 e 41 se il contribuente non dimostra che ne ha tenuto conto per la determinazione del reddito soggetto ad imposta o che non hanno rilevanza allo stesso fine; alle stesse condizioni sono altresi' posti come ricavi a base delle stesse rettifiche ed accertamenti, se il contribuente non ne indica il soggetto beneficiario, i prelevamenti annotati negli stessi conti e non risultanti dalle scritture contabili. Le richieste fatte e le risposte ricevute devono risultare da verbale sottoscritto anche dal contribuente o dal suo rappresentante; in mancanza deve essere indicato il motivo della mancata sottoscrizione. Il contribuente ha diritto ad avere copia del verbale;

3) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a esibire o trasmettere atti e documenti rilevanti ai fini dell'accertamento nei loro confronti, compresi i documenti di cui al successivo art. 34. Ai soggetti obbligati alla tenuta di scritture contabili secondo le disposizioni del titolo III puo' essere richiesta anche l'esibizione dei bilanci o rendiconti e dei libri o registri previsti dalle disposizioni tributarie. L'ufficio puo' estrarne copia ovvero trattenerli, rilasciandone ricevuta, per un periodo non superiore a sessanta giorni dalla ricezione. Non possono essere trattenute le scritture cronologiche in uso;

4) inviare ai contribuenti questionari relativi a dati e notizie di carattere specifico rilevanti ai fini dell'accertamento nei loro confronti, con invito a restituirli compilati e firmati;

5) richiedere agli organi e alle Amministrazioni dello Stato, agli enti pubblici non economici, alle societa' ed enti di assicurazione ed alle societa' ed enti che effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti per conto di terzi, ovvero attivita' di gestione e intermediazione finanziaria, anche in forma fiduciaria, la comunicazione, anche in deroga a contrarie disposizioni legislative, statutarie o regolamentari, di dati e notizie relativi a soggetti indicati singolarmente o per categorie.

Alle societa' ed enti di assicurazione, per quanto riguarda i rapporti con gli assicurati del ramo vita, possono essere richiesti dati e notizie attinenti esclusivamente alla durata del contratto di assicurazione, all'ammontare del premio e alla individuazione del soggetto tenuto a corrisponderlo. Le informazioni sulla categoria devono essere fornite, a seconda della richiesta, cumulativamente o specificamente per ogni soggetto che ne fa parte. Questa disposizione non si applica all'Istituto centrale di statistica, agli ispettorati del lavoro per quanto riguarda le rilevazioni loro commesse dalla legge, e, salvo il disposto del n. 7), all'Amministrazione postale, alle aziende e istituti di credito per quanto riguarda rapporti con i clienti inerenti o connessi all'attivita' di raccolta del risparmio e all'esercizio del credito effettuati ai sensi della legge 7 marzo 1938, n. 141 ;

6) richiedere copie o estratti degli atti e dei documenti depositati presso i notai, i procuratori del registro, i conservatori dei registri immobiliari e gli altri pubblici ufficiali. Le copie e gli estratti, con l'attestazione di conformita' all'originale, devono essere rilasciate gratuitamente;

7) richiedere, previa autorizzazione dell'ispettore compartimentale delle imposte dirette ovvero, per la Guardia di finanza, del comandante di zona, alle aziende e istituti di credito per quanto riguarda i rapporti con i clienti e all'Amministrazione postale per quanto attiene ai dati relativi ai servizi dei conti correnti postali, ai libretti di deposito ed ai buoni postali fruttiferi, copia dei conti intrattenuti con il contribuente con la specificazione di tutti i rapporti inerenti o connessi a tali conti, comprese le garanzie prestate da terzi; ulteriori dati, notizie e documenti a carattere specifico relativi agli stessi conti possono essere richiesti con l'invio alle aziende e istituti di credito e all'Amministrazione postale di questionari redatti su modello conforme a quello approvato con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro. La richiesta deve essere indirizzata al responsabile della sede o dell'ufficio destinatario che ne da' notizia immediata al soggetto interessato; la relativa risposta deve essere inviata al titolare dell'ufficio procedente;

8) richiedere ai soggetti indicati nell'art. 13 dati, notizie e documenti relativi ad attivita' svolte in un determinato periodo d'imposta nei confronti di clienti, fornitori e prestatori di lavoro autonomo nominativamente indicati;

8-bis) invitare ogni altro soggetto ad esibire o trasmettere, anche in copia fotostatica, atti o documenti fiscalmente rilevanti concernenti specifici rapporti intrattenuti con il contribuente e a fornire i chiarimenti relativi.

Gli inviti e le richieste di cui al presente articolo devono essere notificati ai sensi dell'art. 60. Dalla data di notifica decorre il termine fissato dall'ufficio per l'adempimento, che non puo' essere inferiore ai quindici giorni ovvero per il caso di cui al n. 7) a sessanta giorni. Il termine puo' essere prorogato per un periodo di trenta giorni su istanza dell'azienda o istituto di credito, per giustificati motivi, dal competente ispettore compartimentale".

"Art. 33 (Accessi, ispezioni e verifiche). - Per l'esecuzione di accessi, ispezioni e verifiche si applicano le disposizioni dell' art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 .

Gli uffici delle imposte hanno facolta' di disporre l'accesso di propri impiegati muniti di apposita autorizzazione presso le pubbliche amministrazioni e gli enti indicati al n. 5) dell'art. 32 allo scopo di rilevare direttamente i dati e le notizie ivi previste e (, nei casi e con le modalita' di cui all'art. 35,) presso le aziende e istituti di credito e l'Amministrazione postale allo scopo di rilevare direttamente i dati e le notizie relative ai conti la cui copia sia stata richiesta a norma del n. 7) dello stesso art. 32 e non trasmessa entro il termine previsto nell'ultimo comma di tale articolo o allo scopo di rilevare direttamente la completezza o la esattezza, allorche' l'ufficio abbia fondati sospetti che le pongano in dubbio, dei dati e notizie contenuti nella copia dei conti trasmessa, rispetto a tutti i rapporti intrattenuti dal contribuente con la azienda o istituto di credito o l'Amministrazione postale.

La Guardia di finanza coopera con gli uffici delle imposte per l'acquisizione e il reperimento degli elementi utili ai fini dell'accertamento dei redditi e per la repressione delle violazioni delle leggi sulle imposte dirette procedendo di propria iniziativa o su richiesta degli uffici secondo le norme e con le facolta' di cui all'art. 32 e al precedente comma. Essa inoltre, previa autorizzazione dell'autorita' giudiziaria in relazione alle norme che disciplinano il segreto (istruttorio), utilizza e trasmette agli uffici delle imposte documenti, dati e notizie acquisiti, direttamente o riferiti ed ottenuti dalle altre Forze di polizia, nell'esercizio dei poteri di polizia giudiziaria.

Ai fini del necessario coordinamento dell'azione della Guardia di finanza con quella degli uffici finanziari, saranno presi accordi, periodicamente e nei casi in cui si debba procedere ad indagini sistematiche, tra la direzione generale delle imposte dirette e il comando generale della Guardia di finanza e, nell'ambito delle singole circoscrizioni, fra i capi degli ispettorati e degli uffici e i comandi territoriali.

Gli uffici finanziari e i comandi della Guardia di finanza, per evitare la reiterazione di accessi, si devono dare immediata comunicazione dell'inizio delle ispezioni e verifiche intraprese. L'ufficio o il comando che riceve la comunicazione puo' richiedere all'organo che sta eseguendo l'ispezione o la verifica l'esecuzione di specifici controlli e l'acquisizione di specifici elementi e deve trasmettere i risultati dei controlli eventualmente gia' eseguiti o gli elementi eventualmente gia' acquisiti, utili ai fini dell'accertamento. Al termine delle ispezioni e delle verifiche l'ufficio o il comando che li ha eseguiti deve comunicare gli elementi acquisiti agli organi richiedenti.

Gli accessi presso le aziende e istituti di credito e l'Amministrazione postale debbono essere eseguiti, previa autorizzazione dell'ispettore compartimentale delle imposte dirette ovvero, per la Guardia di finanza, del comandante di zona, da funzionari dell'Amministrazione finanziaria con qualifica non inferiore a quella di funzionario tributario e da ufficiali della Guardia di finanza di grado non inferiore a capitano; le ispezioni e le rilevazioni debbono essere eseguite alla presenza del responsabile della sede o dell'ufficio presso cui avvengono o di un suo delegato e di esse e' data immediata notizia a cura del predetto responsabile al soggetto interessato. Coloro che eseguono le ispezioni e le rilevazioni o vengono in possesso dei dati raccolti devono assumere direttamente le cautele necessarie alla riservatezza dei dati acquisiti. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, sono determinate le modalita' di esecuzione degli accessi con particolare riferimento al numero massimo dei funzionari e degli ufficiali da impegnare per ogni accesso; al rilascio e alle caratteristiche dei documenti di riconoscimento e di autorizzazione; alle condizioni di tempo, che non devono coincidere con gli orari di sportello aperto al pubblico, in cui gli accessi possono essere espletati e alla redazione dei processi verbali.

Nell' art. 52 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 , sono aggiunti i seguenti commi:

(Omissis)".

"Art. 36-bis (Liquidazione delle imposte dovute in base alle dichiarazioni). - Gli uffici delle imposte, avvalendosi di procedure automatizzate, sulla base di programmi stabiliti annualmente dal Ministro delle finanze, procedono entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello di presentazione alla liquidazione delle imposte dovute, nonche' ad effettuare rimborsi eventualmente spettanti in base alle dichiarazioni presentate dai contribuenti e dai sostituti d'imposta, sulla scorta dei dati e degli elementi direttamente desumibili dalle dichiarazioni stesse e dai relativi allegati.

Ai fini della liquidazione delle imposte, anche in sede di rettifica delle dichiarazioni e senza pregiudizio dell'azione accertatrice a norma degli articoli 38 e seguenti, gli uffici possono:

a) correggere gli errori materiali e di calcolo commessi dai contribuenti nella determinazione degli imponibili e delle imposte e quelli commessi dai sostituti d'imposta nella determinazione delle ritenute alla fonte;

b) escludere in tutto o in parte lo scomputo delle ritenute d'acconto non risultanti dai certificati dei sostituti d'imposta allegati alle dichiarazioni dei contribuenti o risultanti in misura inferiore a quella indicata nelle dichiarazioni;

c) escludere le detrazioni dall'imposta non previste dalla legge e ridurre le detrazioni esposte in misura superiore a quella spettante in base ai dati e agli elementi contenuti nelle dichiarazioni;

d) escludere la deduzione dal reddito complessivo delle persone fisiche degli oneri non previsti dall' art. 10 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597 , o non risultanti dai documenti allegati alle dichiarazioni o esposti nelle dichiarazioni senza le prescritte indicazioni;

e) ridurre la deduzione dal reddito complessivo delle persone fisiche degli oneri di cui al predetto art. 10 esposti in misura superiore a quella risultante dai documenti allegati alle dichiarazioni o in misura eccedente i limiti fissati dallo stesso articolo.

Nelle ipotesi che precedono il contribuente e' invitato, anche per via telefonica o a mezzo posta, a confermare la esatta esposizione dei dati contenuti nella dichiarazione e a rettificare eventuali errori formali; potra' inoltre esibire ricevute di versamento e documenti la cui esistenza sia stata indicata nella dichiarazione ma ad essa non allegati.".

"Art. 37 (Controllo delle dichiarazioni). - Gli uffici delle imposte procedono, sulla base di criteri selettivi fissati annualmente dal Ministro delle finanze tenendo anche conto delle loro capacita' operative, al controllo delle dichiarazioni e alla individuazione dei soggetti che ne hanno omesso la presentazione sulla scorta dei dati e delle notizie acquisiti ai sensi dei precedenti articoli e attraverso le dichiarazioni previste negli articoli 6 e 7, di quelli raccolti e comunicati dall'anagrafe tributaria e delle informazioni di cui siano comunque in possesso.

In base ai risultati dei controlli e delle ricerche effettuati gli uffici delle imposte provvedono, osservando le disposizioni dei successivi articoli, agli accertamenti in rettifica delle dichiarazioni presentate e agli accertamenti d'ufficio nei confronti dei soggetti che hanno omesso la dichiarazione.

In sede di rettifica o di accertamento d'ufficio sono imputati al contribuente i redditi di cui appaiono titolari altri soggetti quando sia dimostrato, anche sulla base di presunzioni gravi, precise e concordanti, che egli ne e' l'effettivo possessore per interposta persona.".

"Art. 38 (Rettifica delle dichiarazioni delle persone fisiche). - L'ufficio delle imposte procede alla rettifica delle dichiarazioni presentate dalle persone fisiche quando il reddito complessivo dichiarato risulta inferiore a quello effettivo o non sussistono o non spettano, in tutto o in parte, le deduzioni dal reddito o le detrazioni di imposta indicate nella dichiarazione.

La rettifica deve essere fatta con unico atto, agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta locale sui redditi, ma con riferimento analitico ai redditi delle varie categorie di cui all' art. 6 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597 .

L'incompletezza, la falsita' e l'inesattezza dei dati indicati nella dichiarazione, salvo quanto stabilito nell'art. 39, possono essere desunte dalla dichiarazione stessa e dai relativi allegati, dal confronto con le dichiarazioni relative ad anni precedenti e dai dati e dalle notizie di cui all'articolo precedente anche sulla base di presunzioni semplici, purche' queste siano gravi, precise e concordanti.

L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate dai commi precedenti e dall'art. 39, puo', in base ad elementi e circostanze di fatto certi, determinare sinteticamente il reddito complessivo netto del contribuente in relazione al contenuto induttivo di tali elementi e circostanze quando il reddito complessivo netto accertabile si discosta per almeno un quarto da quello dichiarato. Al tal fine, con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono stabilite le modalita' in base alle quali l'ufficio puo' determinare induttivamente il reddito o il maggior reddito in relazione agli elementi indicativi di capacita' contributiva di cui al secondo e terzo comma dell'art. 2, quando il reddito dichiarato non risulta congruo rispetto ai predetti elementi per due o piu' periodi di imposta.

Qualora l'ufficio determini sinteticamente il reddito complessivo netto in relazione alla spesa per incrementi patrimoniali, la stessa si presume sostenuta, salvo prova contraria, con redditi conseguiti, in quote costanti, nell'anno in cui e' stata effettuata e nei cinque precedenti.

Il contribuente ha facolta' di dimostrare, anche prima della notificazione dell'accertamento, che il maggior reddito determinato o determinabile sinteticamente e' costituito in tutto o in parte da redditi esenti o da redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta.

L'entita' di tali redditi e la durata del loro possesso devono risultare da indonea documentazione.

Dal reddito complessivo determinato sinteticamente non sono deducibili gli oneri di cui all'art. 10 del decreto indicato nel secondo comma. Agli effetti dell'imposta lo- cale sui redditi il maggior reddito accertato sinteticamente e' considerato reddito di capitale salva la facolta' del contribuente di provarne l'appartenenza ad altre categorie di redditi.".

"Art. 39 (Redditi determinati in base alle scritture contabili). - Per i redditi d'impresa delle persone fisiche l'ufficio procede alla rettifica:

a) se gli elementi indicati nella dichiarazione non corrispondono a quelli del bilancio, del conto dei profitti e delle perdite e dell'eventuale prospetto di cui al secondo comma dell'art. 3;

b) se non sono state esattamente applicate le disposizioni del Titolo V del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597 ;

c) se l'incompletezza, la falsita' o l'inesattezza degli elementi indicati nella dichiarazione e nei relativi allegati risulta in modo certo e diretto dai verbali e dai questionari di cui ai numeri 2) e 4) dell'art. 32, dagli atti, documenti e registri esibiti o trasmessi ai sensi del n. 3) dello stesso articolo, dalle dichiarazioni di altri soggetti previste negli articoli 6 e 7, dai verbali relativi ad ispezioni eseguite nei confronti di altri contribuenti o da altri atti e documenti in possesso dell'ufficio;

d) se l'incompletezza, la falsita' o l'inesattezza degli elementi indicati nella dichiarazione e nei relativi allegati risulta dall'ispezione delle scritture contabili e dalle altre verifiche di cui all'art. 33 e dal controllo della completezza, esattezza e veridicita' delle registrazioni contabili sulla scorta delle fatture e degli altri atti e documenti relativi alla impresa nonche' dei dati e delle notizie raccolti dall'ufficio nei modi previsti dall'art. 32.

L'esistenza di attivita' non dichiarate o l'inesistenza di passivita' dichiarate e' desumibile anche sulla base di presunzioni semplici, purche' queste siano gravi, precise e concordanti.

In deroga alle disposizioni del comma precedente l'ufficio delle imposte determina il reddito d'impresa sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza, con facolta' di prescindere in tutto o in parte dalle risultanze del bilancio e dalle scritture contabili in quanto esistenti e di avvalersi anche di presunzioni prive dei requisiti di cui alla lettera d) del precedente comma:

a) quando il reddito d'impresa non e' stato indicato nella dichiarazione;

b) quando alla dichiarazione non e' stato allegato il bilancio con il conto dei profitti e delle perdite;

c) quando dal verbale di ispezione redatto ai sensi dell'art. 33 risulta che il contribuente non ha tenuto o ha comunque sottratto all'ispezione una o piu' delle scritture contabili prescritte dall'art. 14 ovvero quando le scritture medesime non sono disponibili per causa di forza maggiore;

d) quando le omissioni e le false o inesatte indicazioni accertate ai sensi del precedente comma e le irregolarita' formali delle scritture contabili risultanti dal verbale di ispezione sono cosi' gravi, numerose e ripetute da rendere inattendibili nel loro complesso le scritture stesse per mancanza delle garanzie proprie di una contabilita' sistematica. Le scritture ausiliarie di magazzino non si considerano irregolari se gli errori e le omissioni sono contenuti entro i normali limiti di tolleranza delle quantita' annotate nel carico o nello scarico e dei costi specifici imputati nelle schede di lavorazione ai sensi della lettera d) del primo comma dell'art. 14 del presente decreto.

Le disposizioni dei commi precedenti valgono, in quanto applicabili, anche per i redditi delle imprese minori e per quelli derivanti dall'esercizio di arti e professioni, con riferimento alle scritture contabili rispettivamente indi- cate negli articoli 18 e 19. Il reddito d'impresa dei soggetti indicati nel quarto comma dell'art. 18, che non hanno provveduto agli adempimenti contabili di cui ai precedenti commi dello stesso articolo e' determinato in ogni caso ai sensi del secondo comma del presente articolo.".

"Art. 41 (Accertamento d'ufficio). - Gli uffici delle imposte procedono all'accertamento d'ufficio nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o di presentazione di dichiarazioni nulle ai sensi delle disposizioni del Titolo primo.

Nelle ipotesi di cui al precedente comma l'ufficio determina il reddito complessivo del contribuente, e in quanto possibile i singoli redditi delle persone fisiche soggetti all'imposta locale sui redditi, sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza, con facolta' di avvalersi anche di presunzioni prive dei requisiti di cui al terzo comma dell'art. 38 e di prescindere in tutto o in parte dalle risultanze della dichiarazione, se presentata, e dalle eventuali scritture contabili del contribuente ancorche' regolarmente tenute.

I redditi fondiari sono in ogni caso determinati in base alle risultanze catastali.

Se il reddito complessivo e' determinato sinteticamente, non sono deducibili gli oneri di cui all' art. 10 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 597 . Si applica il quinto comma dell'art. 38.

Agli effetti dell'imposta locale sui redditi, il reddito complessivo delle persone fisiche determinato d'ufficio senza attribuzione totale o parziale alle categorie di redditi indicate nell'art. 6 del decreto indicato nel precedente comma e' considerato reddito di capitale, salvo il disposto del terzo comma".

"Art. 41- bis (Accertamento parziale). - Senza pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice nei termini stabiliti dall'art. 43, gli uffici delle imposte, qualora, dalle segnalazioni effettuate dal Centro informativo delle imposte dirette, dalla Guardia di finanza o da pubbliche amministrazioni ed enti pubblici oppure dai dati in possesso dell'anagrafe tributaria, risultino elementi che consentono di stabilire l'esistenza di un reddito non dichiarato o il maggiore ammontare di un reddito parzialmente dichiarato, che avrebbe dovuto concorrere a formare il reddito imponibile, compresi i redditi da partecipazioni in societa', associazioni ed imprese di cui all'art. 5 del testo unico delle imposte sui redditi approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 , o l'esistenza di deduzioni, esenzioni ed agevolazioni in tutto o in parte non spettanti, possono limitarsi ad accertare, in base agli elementi predetti, il reddito o il maggior reddito imponibili. Non si applica la disposizione dell'art. 44.

Le disposizioni del comma 1 possono applicarsi anche all'accertamento induttivo dei ricavi e dei compensi, di cui all' art. 12 del D.L. 2 marzo 1989, n. 69 , convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154 , e successive modificazioni, tenendo conto della dimostrazione della non applicabilita' dei coefficienti eventualmente fornita dal contribuente, con le modalita' di cui all'ultimo periodo del comma 1 dello stesso art. 12.

L'accertamento parziale avverra' utilizzando anche il coefficiente basato sul contributo diretto lavorativo determinato con i decreti di cui all'art. 11, comma 5, del citato D.L. n. 69 del 1989 , convertito, con modificazioni, dalla legge n. 154/1989 , e successive modificazioni. Le disposizioni del presente comma non sono applicabili nei riguardi dei contribuenti in regime di contabilita' ordinaria e nei casi in cui la detta dimostrazione della non applicabilita' dei coefficienti risulti asseverata da uno dei soggetti di cui all' art. 30, terzo comma, del D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 636 , e successive modificazioni.

Nei confronti di questi ultimi si applicano in caso di falsa indicazione dei fatti asseverati, ove non derivante da false o erronee informazioni fornite dal contribuente, le pene previste nell' art. 4 del D.L. 10 luglio 1982, n. 429 , convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516 , come sostituito dall' art. 6 del D.L. 16 marzo 1991, n. 83 , convertito, con modificazioni, dalla legge 15 maggio 1991, n. 154 ".

"Art. 42 (Avviso di accertamento). - Gli accertamenti in rettifica e gli accertamenti d'ufficio sono portati a conoscenza dei contribuenti mediante la notificazione di avvisi sottoscritti dal capo dell'ufficio o da altro impiegato della carriera direttiva da lui delegato.

L'avviso di accertamento deve recare l'indicazione dell'imponibile o degli imponibili accertati, delle aliquote applicate e delle imposte liquidate, al lordo e al netto delle detrazioni, delle ritenute di acconto e dei crediti d'imposta e deve essere motivato in relazione a quanto stabilito dalle disposizioni di cui ai precedenti articoli che sono state applicate, con distinto riferimento ai singoli redditi delle varie categorie e con la specifica indicazione dei fatti e delle circostanze che giustificano il ricorso a metodi induttivi o sintetici e delle ragioni del mancato riconoscimento di deduzioni e detrazioni.

L'accertamento e' nullo se l'avviso non reca la sottoscrizione, le indicazioni e la motivazione di cui al presente articolo".

- Il testo dei commi da 11 a 12-quinquies dell'art. 3 del D.L. 29 marzo 1991, n. 103 , convertito con modificazioni dalla legge 1 giugno 1991, n. 166 , recante "Disposizioni urgenti in materia previdenziale" e' il seguente:

"11. Non e' considerato violazione del segreto di ufficio lo scambio di informazioni tra l'Amministrazione finanziaria, ivi compresa la Guardia di finanza, l'Amministrazione del lavoro e della previdenza sociale, le altre amministrazioni dello Stato, le regioni, i comuni e loro consorzi e le comunita' montane, il Servizio per i contributi agricoli unificati, l'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro, le camere di commercio, industria, artigianato e agricoltura e gli enti pubblici gestori di forme obbligatorie di previdenza di cui alla tabella allegata alla legge 20 marzo 1975, n. 70 , ai fini della verifica sulla correttezza dei comportamenti dei soggetti tenuti all'adempimento degli obblighi contributivi e fiscali.

11- bis. Non costituisce altresi' violazione del segreto di ufficio la fornitura, per i fini di cui al comma 11, di dati e di notizie alle predette Amministrazioni da parte delle aziende, istituti, enti e societa' che stipulano contratti di somministrazione di energia elettrica o di fornitura di servizi telefonici nonche' delle societa' ad esse collegate.

12. Con apposite convenzioni le amministrazioni di cui al comma 11 definiscono i termini e le modalita' tecniche per lo scambio dei dati occorrenti ai fini degli adempimenti previdenziali e fiscali, con sistemi automatizzati. Le stesse amministrazioni definiscono, altresi' con convenzioni le modalita' attraverso le quali gli organismi di cui al comma 11- bis renderanno disponibili con sistemi automatizzati i dati relativi alle utenze contenuti nei rispettivi archivi. Le convenzioni dovranno prevedere il rimborso dei costi diretti sostenuti per lo scambio e per la fornitura dei dati.

12- bis. Le informazioni oggetto della fornitura dovranno comprendere anche il numero di codice fiscale degli utenti. A tal fine, ove non previsto, l'obbligo di cui all' art. 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605 , e successive modificazioni e integrazioni, e' esteso ai contratti in essere di cui al comma 11- bis.

12- ter. Nell'ambito dei sistemi di sicurezza in essere presso ciascuna amministrazione, le stesse convenzioni definiscono i criteri di attribuzione delle autorizzazioni individuali ad accedere ai dati.

12-quater. Le disposizioni di cui al comma 12 trovano applicazione anche nel caso di scambio di dati ai sensi dell' art. 4 del decreto-legge 9 ottobre 1989, n. 338 , convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389 .

12-quinquies. Per agevolare l'inserimento del codice fiscale negli archivi delle pubbliche amministrazioni e degli organismi pubblici e privati tenuti all'obbligo di indicazione del codice fiscale, l'Amministrazione finanziaria rende disponibili i codici fiscali ed i relativi dati anagrafici anche attraverso la stipula di apposite convenzioni.".

Art. 6

Riscossione del contributo 1. Il contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale e' corrisposto mediante:

a) versamento diretto al concessionario competente secondo il domicilio fiscale del soggetto obbligato;

b) versamento alle sezioni di tesoreria provinciale dello Stato operanti presso i capoluoghi di regione e le province autonome di Trento e Bolzano, mediante delega irrevocabile alle aziende di credito indicate all' art. 3- bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 ;

c) versamento alle sezioni di tesoreria provinciale dello Stato operanti presso i capoluoghi di regione e le province autonome di Trento e Bolzano, mediante delega irrevocabile all'amministrazione postale.

Per i cittadini stranieri residenti in Italia, ai quali, ai sensi del comma 3 dell'art. 3, non si applicano le disposizioni del presente regolamento, il versamento del contributo va effettuato, con la modalita' di cui al punto c).

2. Il contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale e' versato, con le modalita' previste per l'IRPEF, a titolo di acconto nell'anno cui il contributo si riferisce secondo quanto stabilito dal successivo comma 4, e a saldo entro il termine previsto per il pagamento delle imposte dovute a saldo in base alla dichiarazione dei redditi.

3. Il versamento in acconto del contributo e' commisurato, in misura pari a quella prevista per il versamento d'acconto dell'IRPEF, all'importo del contributo risultante dalla dichiarazione dei redditi dell'anno precedente, ovvero al minor importo determinato ai sensi dell' art. 2, quarto comma, lettera b), della legge 23 marzo 1977, n. 97 , e successive modificazioni ed integrazioni. In caso di omessa dichiarazione, l'acconto e' commisurato, nella stessa misura, all'importo del contributo che avrebbe dovuto essere corrisposto sulla base del reddito complessivo non dichiarato ai fini dell'IRPEF.

4. Il versamento a titolo di acconto del contributo va effettuato in due rate, la prima in misura pari al 40% dell'acconto dovuto entro il termine previsto per il pagamento delle imposte dovute a saldo in base alla dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta precedente; la seconda, per la differenza, entro il mese di novembre dell'anno cui il contributo si riferisce. Qualora l'importo della prima rata non superi quello indicato all' art. 4, comma 1, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69 , convertito con modificazioni dalla legge 27 aprile 1989, n. 154 , il versamento in acconto e' effettuato in unica soluzione entro il mese di novembre dell'anno cui il contributo si riferisce.

5. Il versamento in acconto del contributo non e' dovuto se l'importo del contributo risultante dalla dichiarazione dei redditi del periodo d'imposta precedente non supera il limite indicato, per i contribuenti soggetti all'IRPEF, all' art. 1, terzo comma, della legge 23 marzo 1977, n. 97 , e successive modificazioni ed integrazioni.

6. Il contributo risultante dalla dichiarazione dei redditi non e' dovuto o, se il saldo e' negativo, non e' rimborsabile qualora i relativi importi non superino il limite indicato all' art. 2 della legge 18 aprile 1986, n. 121 ; se tali importi superano il predetto limite sono dovuti o sono rimborsabili per l'intero ammontare.

7. Qualora nella dichiarazione dei redditi gli importi versati risultino superiori al contributo dovuto, la parte versata in eccedenza e' rimborsata d'ufficio, salvo che il soggetto interessato non scelga di computare tale eccedenza in diminuzione, anche in sede di acconto, dal contributo relativo al periodo d'imposta successivo.

L'eccedenza risultante dalla dichiarazione non puo' essere compensata con le somme dovute relativamente alle imposte sui redditi.

8. I modelli per i versamenti di cui al comma 1 sono approvati con decreti del Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale. Le modalita' di rilascio dell'attestazione di pagamento, le modalita' di esecuzione dei versamenti in tesoreria, la trasmissione dei relativi dati e documenti all'Amministrazione finanziaria e i relativi controlli, stabiliti con il decreto del Ministro delle finanze di concerto con il Ministro del tesoro emanato in applicazione dell' art. 3- bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 , nonche' con il decreto del Ministro delle finanze di concerto con i Ministri del tesoro e delle poste e delle telecomunicazioni emanato in applicazione dell' art. 13 della legge 12 novembre 1976, n. 751 , si applicano anche al contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale.

9. I contributi non corrisposti dai soggetti obbligati sono riscossi mediante ruoli a norma dell' art. 10 e seguenti del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 . Fino all'importo indicato all' art. 2 della legge 18 aprile 1986, n. 121 , comprensivo della sopratassa e degli interessi, non si fa luogo ne' a iscrizioni a ruolo ne' a rimborsi.

10. Le modalita' per la corresponsione e il versamento del contributo riguardante i soggetti indicati al comma 3 dell'art. 4 sono stabilite dal decreto del Presidente della Repubblica 4 settembre 1992, n. 395 , e dal decreto del Ministro del tesoro 6 febbraio 1993, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 34 dell'11 febbraio 1993 , e successive modificazioni.

11. Per quanto non espressamente previsto nel presente articolo si applicano le disposizioni contenute nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 , nella legge 23 marzo 1977, n. 97 , e successive modificazioni ed integrazioni, nel decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, e nell'art. 4 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69 , convertito con modificazioni dalla legge 27 aprile 1989, n. 154 .

Art. 7

Sanzioni e interessi relativi al contributo 1. In caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento del contributo a titolo di saldo e di acconto, si applicano le sopratasse di cui all' art. 92 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 , e successive modificazioni, nella stessa misura stabilita per le infrazioni relative ai versamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Le sopratasse si applicano anche sul maggior ammontare del contributo liquidato ai sensi dell'art. 5, comma 1.

2. Nel caso di omissione o di incompletezza della dichiarazione dei redditi, si applica la pena pecuniaria da due a quattro volte l'ammontare del contributo o del maggior contributo dovuto. Nel caso di infedelta' della dichiarazione dei redditi si applica la pena pecuniaria da una a due volte l'ammontare del maggior contributo dovuto.

3. Ai fini dell'irrogazione delle sanzioni si estendono al contributo, in quanto applicabili, le disposizioni del titolo quinto del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 .

4. Nei casi previsti al comma 1, nonche' in caso di accertamento di cui ai commi 2 e 3 dell'art. 5, si applicano le disposizioni degli articoli 9 , 20 e 21 del decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973 .

Nota all'art. 7:

- Il testo dell' art. 92 del D.P.R. n. 602/1973 e' il seguente:

"Art. 92 (Ritardati od omessi versamenti diretti). - Chi non esegue entro le prescritte scadenze i versamenti diretti previsti dall'art. 3, primo comma, n. 3) e n. 6) e secondo comma, lettera c) o li effettua in misura inferiore e' soggetto alla soprattassa del quaranta per cento delle somme non versate. La soprattassa e' del cinquanta per cento nel caso che siano ritardati od omessi, in tutto o in parte, gli altri versamenti diretti previsti dall'art. 3.

Le soprattasse si applicano anche sul maggiore ammontare delle imposte e delle ritenute alla fonte liquidato dall'ufficio delle imposte ai sensi degli articoli 36- bis, secondo comma e 36- ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 .

Le soprattasse di cui al comma precedente sono rispettivamente ridotte al tre per cento e al dieci per cento se il versamento diretto viene eseguito entro i tre giorni successivi a quello di scadenza.

E' fatto salvo in ogni caso il pagamento degli interessi previsti dall'art. 9".

- Il titolo V del D.P.R. n. 600/1973 (articoli da 46 a 57 ) concerne le sanzioni applicabili nel campo dell'imposizione diretta.

- Si trascrivono gli articoli 9 , 20 e 21 del D.P.R. n. 602/1973 :

"Art. 9 (Mancato o ritardato versamento diretto). - Se non viene effettuato il versamento diretto nei termini stabiliti sugli importi non versati o versati dopo la scadenza si applica l'interesse in ragione del nove per cento annuo con decorrenza dal giorno successivo a quello di scadenza e fino alla data del pagamento o della scadenza della prima rata del ruolo in cui sono state iscritte le somme non versate.

Qualora l'interesse non sia stato versato dal contribuente contestualmente all'imposta esso viene calcolato dall'ufficio ed iscritto a ruolo.

L'interesse si applica anche sul maggior ammontare delle imposte o ritenute alla fonte riscuotibili mediante versamento diretto liquidato dall'ufficio delle imposte ai sensi degli articoli 36- bis, secondo comma, e 36- ter del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 ".

"Art. 20 (Interessi per ritardata iscrizione a ruolo). - Decorso un semestre dalla data di scadenza del termine di presentazione della dichiarazione si applica a carico del contribuente l'interesse del 4,5 per cento sulle imposte o sulle maggiori imposte dovute, in base a rettifica o ad accertamento d'ufficio, per ogni semestre intero successivo fino alla data della consegna all'esattore dei ruoli nei quali e' effettuata l'iscrizione.

L'interesse calcolato dall'ufficio delle imposte e' riscosso mediante ruolo.

E' in facolta' del contribuente di richiedere, nel ricorso alla commissione di primo grado, che le imposte e le maggiori imposte risultanti dall'accertamento dell'ufficio siano iscritte provvisoriamente a ruolo nel loro intero ammontare con l'interesse semestrale del 4,5 per cento gia' maturato, ovvero per una parte dell'ammontare stesso in misura diversa da quella prevista dall'art. 15.

Gli interessi di cui ai commi precedenti non si applicano sulle maggiori imposte dovute in relazione alle dichiarazioni integrative di cui all'ultimo comma dell' art. 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 ".

"Art. 21 (Interessi per prolungata rateazione). - Sull'ammontare delle somme il cui pagamento, ai sensi dell'art. 19, e' posticipato rispetto all'ultima rata di normale scadenza, si applica l'interesse del 4,5 per cento per ogni semestre o frazione di semestre successivo alla scadenza medesima.

L'ammontare degli interessi dovuti e' determinato nel provvedimento con il quale viene accordata la prolungata rateazione dell'imposta ed e' riscosso unitamente all'imposta alle scadenze stabilite.

I privilegi generali e speciali che assistono le imposte sui redditi sono estesi a tutto il periodo per il quale la rateazione e' prolungata e riguardano anche gli interessi previsti dall'art. 20 e dal presente articolo".

Art. 8

Disposizioni transitorie 1. In applicazione dei commi 1 e 3 dell'art. 14 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , per i soggetti indicati alle lettere da a) a e) dell'art. 2, i versamenti del contributo per le prestazioni del Servizio sanitario nazionale da effettuare nell'anno 1992 secondo le disposizioni vigenti alla data di entrata in vigore di detta legge, costituiscono versamenti a titolo di acconto del contributo dovuto per lo stesso anno 1992. Il saldo del versamento deve essere effettuato entro il termine previsto per il pagamento delle imposte dovute a saldo in base alla dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta 1992, salvo il diritto al rimborso in caso di eccedenza.

2. Per i soggetti indicati alla lettera f) dell'art. 2 e per i cittadini stranieri di cui alla lettera g) dello stesso articolo ad essi assimilati, i versamenti del contributo da effettuare nel 1992 secondo le disposizioni vigenti alla data di entrata in vigore della legge n. 413 del 1991 , costituiscono versamenti a titolo definitivo in quanto relativi all'anno 1991. Il versamento del contributo per l'anno 1992 va effettuato in unica soluzione entro il termine previsto per il pagamento delle imposte dovute a saldo in base alla dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta 1992.

3. Le disposizioni relative ai versamenti di acconto di cui all'art. 6, commi da 2 a 5, si applicano a tutti i soggetti indicati all'art. 2 a decorrere dall'anno 1993.

Il presente decreto, munito del sigillo di Stato, sara' inserito nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica italiana. E' fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e farlo osservare.

Roma, 11 giugno 1993

Il Ministro delle finanze

GALLO

Il Ministro del tesoro

BARUCCI

Il Ministro del lavoro e della previdenza sociale

GIUGNI

Il Ministro della sanita'

GARAVAGLIA

Visto, il Guardasigilli: CONSO

Registrato alla Corte dei conti il 30 giugno 1993

Registro n. 23 Finanze, foglio n. 285

Nota all'art. 8:

- Il testo dell' art. 14 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 , e' riportato nelle note alle premesse.