Version: 31.05.2025
Anzahl Änderungen: 580

Verordnung über den Finanz- und Lastenausgleich

(FiLaV) vom 7. November 2007 (Stand am 1. Juni 2025)

¹ SR 613.2

1. Titel: Ressourcenausgleich durch Bund und Kantone

1. Kapitel: Ressourcenpotenzial

1. Abschnitt: Begriffe

Art. 1 Ressourcenpotenzial und aggregierte Steuerbemessungsgrundlage

¹ Das Ressourcenpotenzial eines Kantons ist in Anhang 1 festgelegt. Es basiert auf der aggregierten Steuerbemessungsgrundlage des Kantons. Diese entspricht der Summe:

der massgebenden Einkommen der natürlichen Personen;

der massgebenden quellenbesteuerten Einkommen;

der massgebenden Vermögen der natürlichen Personen;

d. ²

der massgebenden Gewinne der juristischen Personen;

e. ³

...

der massgebenden Steuerrepartitionen der direkten Bundessteuer.

² Das Ressourcenpotenzial der Schweiz entspricht der Summe der Ressourcenpotenziale aller Kantone.

² Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

³ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 2 Referenz- und Bemessungsjahr

¹ Das Referenzjahr des Ressourcenpotenzials ist das Jahr, für welches das Ressourcenpotenzial als Grundlage für den Ressourcenausgleich dient.

² Das Ressourcenpotenzial eines Referenzjahres entspricht dem Durchschnitt der aggregierten Steuerbemessungsgrundlage aus drei aufeinander folgenden Jahren (Bemessungsjahre).

³ Das erste Bemessungsjahr liegt gegenüber dem Referenzjahr um sechs, das letzte um vier Jahre zurück.

Art. 3 ⁴ Ressourcenpotenzial pro Kopf der Einwohnerinnen und Einwohner

Das Ressourcenpotenzial pro Kopf der Einwohnerinnen und Einwohner ist in Anhang 1 festgelegt. Es entspricht dem Verhältnis zwischen dem Ressourcenpotenzial und dem Durchschnitt der mittleren ständigen und nichtständigen Wohnbevölkerung in den Bemessungsjahren des Ressourcenpotenzials.

⁴ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

Art. 4 Ressourcenindex

¹ Der Ressourcenindex eines Kantons ist in Anhang 1 festgelegt. Er entspricht dem mit Faktor 100 multiplizierten Verhältnis zwischen dem Ressourcenpotenzial pro Kopf der Einwohnerinnen und Einwohner des Kantons und dem Ressourcenpotenzial pro Kopf der Einwohnerinnen und Einwohner der gesamten Schweiz.

² ... ⁵

³ Der Ressourcenindex der gesamten Schweiz beträgt 100 Indexpunkte.

⁴ Kantone, deren Ressourcenindex den Wert von 100 übersteigt, gelten als ressourcenstark. Die übrigen Kantone gelten als ressourcenschwach.

⁵ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, mit Wirkung seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

Art. 5 Standardisierter Steuerertrag und Steuersatz

¹ Der standardisierte Steuerertrag eines Kantons entspricht seinen massgebenden eigenen Ressourcen. Dieser Ertrag ergibt sich aus der Anwendung eines für alle Kantone einheitlichen proportionalen Steuersatzes (standardisierter Steuersatz) auf das Ressourcenpotenzial. ⁶

² Der standardisierte Steuerertrag der Schweiz umfasst: ⁷

a. ⁸

die Steuereinnahmen, die alle Kantone und Gemeinden im Durchschnitt der Bemessungsjahre laut Finanzstatistik der öffentlichen Haushalte nach der Bundesstatistikverordnung vom 30. April 2025 ⁹ erzielt haben;

die Anteile der Kantone an den Einnahmen der direkten Bundessteuer gemäss Artikel 196 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 ¹⁰ über die direkte Bundessteuer (DBG) im Durchschnitt der Bemessungsjahre.

³ Der standardisierte Steuersatz entspricht dem Verhältnis zwischen dem standardisierten Steuerertrag und dem Ressourcenpotenzial der Schweiz.

⁴ Der Index der standardisierten Steuererträge pro Einwohnerin und Einwohner entspricht dem Ressourcenindex.

⁵ Die Berechnung des standardisierten Steuerertrags sowie der standardisierte Steuersatz sind in Anhang 1 festgelegt. ¹¹

⁶ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

⁷ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

⁸ Fassung gemäss Anhang 3 Ziff. 9 der Bundesstatistikverordnung vom 30. April 2025, in Kraft seit 1. Juni 2025 ( AS 2025 318 ).

⁹ SR 431.011

¹⁰ SR 642.11

¹¹ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

2. Abschnitt: Massgebende Einkommen der natürlichen Personen

Art. 6 Berechnungsgrundlage für die einzelne natürliche Person

¹ Das massgebende Einkommen einer natürlichen steuerpflichtigen Person entspricht ihrem steuerbaren Einkommen nach DBG ¹² abzüglich eines einheitlichen Freibetrags.

² Der Freibetrag entspricht dem tiefsten steuerbaren Betrag für Ehepaare nach Artikel 36 Absätze 2 und 3 DBG des entsprechenden Bemessungsjahres. ¹³

³ Ist das steuerbare Einkommen einer steuerpflichtigen Person kleiner als der Freibetrag, so ist ihr massgebendes Einkommen Null.

¹² SR 642.11

¹³ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 7 Berechnungsgrundlage für den Kanton

Das massgebende Einkommen der natürlichen Personen eines Kantons ist in Anhang 2 festgelegt. Es entspricht der Summe der massgebenden Einkommen der im betreffenden Kanton steuerpflichtigen natürlichen Personen gemäss DBG ¹⁴ .

¹⁴ SR 642.11

3. Abschnitt: Massgebende quellenbesteuerte Einkommen

Art. 8 Berechnungsgrundlage

Das massgebende quellenbesteuerte Einkommen wird aufgrund der jährlichen Erhebung der Bruttolöhne der an der Quelle besteuerten natürlichen Personen und der Anzahl steuerpflichtige Personen gemäss den Artikeln 83 ff. und 91 ff. DBG ¹⁵ berechnet.

¹⁵ SR 642.11

Art. 9 Zusammensetzung

Das massgebende quellenbesteuerte Einkommen eines Kantons ist in Anhang 3 festgelegt. Es setzt sich zusammen aus der Summe der massgebenden quellenbesteuerten Einkommen:

der gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländer gemäss Artikel 83 DBG ¹⁶ ;

der ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte gemäss Artikel 93 DBG;

der vollständig besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger gemäss Artikel 91 DBG;

der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger gemäss Artikel 83 DBG und den Doppelbesteuerungsabkommen mit Österreich, Deutschland, Frankreich und Italien.

¹⁶ SR 642.11

Art. 10 ¹⁷ Berechnung

¹ Die massgebenden quellenbesteuerten Einkommen eines Kantons werden nach Anhang 3 berechnet. Die Umrechnung der Bruttolöhne auf das Niveau der ordentlich besteuerten Einkommen erfolgt mittels des Faktors Gamma.

² Der Faktor Gamma entspricht dem Verhältnis zwischen dem massgebenden Einkommen der natürlichen Personen der Schweiz und dem Primäreinkommen der privaten Haushalte der Schweiz. Grundlage für die Berechnung ist das Verhältnis im letzten verfügbaren Bemessungsjahr. Der Faktor wird auf drei Kommastellen gerundet.

³ Der Faktor Gamma wird jeweils für das letzte Bemessungsjahr nach Artikel 2 Absatz 3 neu berechnet. Für die anderen Bemessungsjahre werden die Faktoren Gamma aus dem Vorjahr übernommen.

¹⁷ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

4. Abschnitt: Massgebende Vermögen der natürlichen Personen

Art. 11 Berechnungsgrundlage

¹ Das massgebende Vermögen der natürlichen Personen wird aufgrund der Steuerbemessungsgrundlage für die kantonale Vermögenssteuer berechnet.

² In die Berechnung miteinbezogen werden:

das Reinvermögen der unbeschränkt steuerpflichtigen Personen mit Wohnsitz im Kanton, abzüglich des Anteils, welcher anderen Kantonen oder dem Ausland zusteht; und

das Reinvermögen der beschränkt steuerpflichtigen Personen im Liegenschafts- oder Betriebsstättenkanton, einschliesslich der vom Kanton steuerlich erfassten Reinvermögensteile von Personen mit Wohnsitz im Ausland.

Art. 12 Massgebendes Vermögen einer steuerpflichtigen Person

¹ Das massgebende Vermögen einer steuerpflichtigen Person ist das mit dem Gewichtungsfaktor Alpha multiplizierte Reinvermögen der steuerpflichtigen Person.

² Ist das Reinvermögen einer steuerpflichtigen Person negativ, so ist das massgebende Vermögen Null.

Art. 13 ¹⁸ Berechnung des Faktors Alpha

¹ Der Faktor Alpha entspricht der steuerlichen Ausschöpfung der Vermögen im Verhältnis zur steuerlichen Ausschöpfung der Einkommen. Grundlage für die Berechnung ist der Durchschnitt dieses Verhältnisses in den letzten verfügbaren sechs Bemessungsjahren. Der Faktor wird auf drei Kommastellen gerundet. Die Berechnung richtet sich nach Anhang 4.

² Der Faktor Alpha wird jeweils für das letzte Bemessungsjahr nach Artikel 2 Absatz 3 neu berechnet. Für die anderen Bemessungsjahre werden die Faktoren Alpha aus den jeweiligen Vorjahren übernommen.

¹⁸ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 14 Massgebendes Vermögen der natürlichen Personen eines Kantons

Das massgebende Vermögen der natürlichen Personen eines Kantons ist in Anhang 4 festgelegt. Es entspricht der Summe der massgebenden Vermögen der im betreffenden Kanton beschränkt und unbeschränkt steuerpflichtigen natürlichen Personen.

5. Abschnitt: Massgebende Gewinne der juristischen Personen ohne besonderen Steuerstatus

Art. 15 Berechnung für die einzelne juristische Person

¹ Der massgebende Gewinn einer juristischen Person ohne besonderen Steuerstatus entspricht dem steuerbaren Reingewinn nach Artikel 58 DBG ¹⁹ abzüglich des Nettoertrags aus Beteiligungen gemäss DBG.

² Ist der Nettoertrag aus Beteiligungen grösser als der steuerbare Reingewinn, so ist der massgebende Gewinn null.

¹⁹ SR 642.11

Art. 16 Berechnung für den Kanton

Die massgebenden Gewinne der juristischen Personen ohne besonderen Steuerstatus eines Kantons sind in Anhang 5 festgelegt. Sie entsprechen der Summe der massgebenden Gewinne der im Kanton steuerpflichtigen juristischen Personen ohne besonderen Steuerstatus.

6. Abschnitt: Massgebende Gewinne der juristischen Personen mit besonderem Steuerstatus

Art. 17 Berechnung für die einzelne juristische Person

Der massgebende Gewinn einer juristischen Person mit besonderem Steuerstatus entspricht der Summe:

des steuerbaren Gewinns aus den Einkünften aus der Schweiz gemäss Artikel 28 Absätze 2–4 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 ²⁰ über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG);

des steuerbaren Reingewinns gemäss Artikel 58 DBG ²¹ , abzüglich des Nettoertrags aus Beteiligungen gemäss DBG und des steuerbaren Gewinns aus der Schweiz gemäss Buchstabe a, gewichtet mit dem Faktor Beta.

²⁰ SR 642.14

²¹ SR 642.11

Art. 18 Berechnung für den Kanton

Der massgebende Gewinn der juristischen Personen mit besonderem Steuerstatus eines Kantons ist in Anhang 6 festgelegt. Er entspricht der Summe der massgebenden Gewinne der im Kanton steuerpflichtigen juristischen Personen mit besonderem Steuerstatus.

Art. 19 Berechnung der Faktoren Beta

¹ Es wird für juristische Personen nach Artikel 28 Absätze 2–4 StHG ²² je ein Faktor Beta berechnet. Sie sind in Anhang 6 festgelegt.

² Die Faktoren Beta sind für alle Kantone gleich.

³ Die Faktoren Beta gelten für eine Vierjahresperiode des Ressourcenausgleichs. Grundlage sind die Zahlen der Bemessungsjahre der vergangenen Vierjahresperiode des Ressourcenausgleichs.

⁴ Die Faktoren Beta entsprechen der Summe aus je einem Basisfaktor und je einem Zuschlagsfaktor.

⁵ Für juristische Personen mit besonderem Steuerstatus, die nicht definitiv veranlagt sind, beträgt der Faktor Beta 1, es sei denn, dass provisorische Angaben in gleichwertiger Qualität wie die definitiv veranlagten Angaben geliefert werden können. ²³

⁶ Eine provisorische Angabe ist von gleichwertiger Qualität, wenn im Zeitpunkt, in dem die Daten eines Bemessungsjahres erhoben werden, aufgrund der Steuererklärung die steuerbaren Einkünfte nach Artikel 17 bekannt sind. ²⁴

²² SR 642.14

²³ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

²⁴ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

Art. 20 Basis- und Zusatzfaktor

¹ Der Basisfaktor entspricht für:

juristische Personen mit besonderem Steuerstatus gemäss Artikel 28 Absatz 2 StHG ²⁵ : 0;

juristische Personen mit besonderem Steuerstatus gemäss Artikel 28 Absatz 3 StHG: dem ersten Quartil der steuerbaren Anteile der übrigen Einkünfte aus dem Ausland aller juristischen Personen in der Schweiz, die gemäss Artikel 28 Absatz 3 StHG besteuert werden.

juristische Personen mit besonderem Steuerstatus gemäss Artikel 28 Absatz 4 StHG: dem ersten Quartil der steuerbaren Anteile der übrigen Einkünfte aus dem Ausland aller juristischen Personen in der Schweiz, die gemäss Artikel 28 Absatz 4 StHG besteuert werden.

² Die Berechnung der Zuschlagsfaktoren richtet sich nach Anhang 6.

²⁵ SR 642.14

6 a . Abschnitt: ²⁶ Massgebende Gewinne der juristischen Personen unter Berücksichtigung der Gewinne aus Patenten

²⁶ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 20 a Berechnung für die einzelne juristische Person

¹ Die Berechnung des massgebenden Gewinns einer juristischen Person basiert auf dem steuerbaren Reingewinn nach Artikel 58 DBG ²⁷ abzüglich des Nettoertrags aus Beteiligungen nach DBG. Die Gewinne sind in ordentlich besteuerte Gewinne und Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten nach Artikel 24 b des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 ²⁸ über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG) aufzuteilen.

² Im Jahr der erstmaligen ermässigten Besteuerung von Gewinnen aus Patenten und vergleichbaren Rechten werden der Forschungs- und Entwicklungsaufwand nach Artikel 24 b Absatz 3 StHG, jedoch ohne einen allfälligen Abzug nach Artikel 25 a StHG, berücksichtigt. Dieser Aufwand wird reduziert gewichtet; die Gewichtung ist in Anhang 6 a aufgeführt. Die Berechnung erfolgt im ersten Jahr, auch wenn der Kanton die Besteuerung innert fünf Jahren auf andere Weise sicherstellt.

³ Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten werden mit dem Faktor Zeta-2 gewichtet.

⁴ Der massgebende Gewinn einer juristischen Person entspricht der mit dem Faktor Zeta-1 gewichteten Summe aus den ordentlich besteuerten Gewinnen nach Absatz 1 und dem Ergebnis der Berechnungen nach den Absätzen 2 und 3.

⁵ Ist das Ergebnis der Berechnung negativ, beträgt der massgebende Gewinn Null.

²⁷ SR 642.11

²⁸ SR 642.14

Art. 20 b Berechnung der Faktoren Zeta-1 und Zeta-2

¹ Der Faktor Zeta-1 entspricht dem Verhältnis der steuerlichen Ausschöpfung des Gewinns der juristischen Personen zur steuerlichen Ausschöpfung des Einkommens und Vermögens der natürlichen Personen. Grundlage für die Berechnung ist der Durchschnitt dieses Verhältnisses in den letzten verfügbaren sechs Bemessungsjahren. Der Faktor wird auf drei Kommastellen gerundet. Die Berechnung ist in Anhang 6 a festgelegt.

² Der Faktor Zeta-2 entspricht der durchschnittlichen Ausschöpfung der Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten nach Artikel 24 b StHG ²⁹ . Grundlage für die Berechnung sind die Ermässigungen der Kantone im letzten verfügbaren Bemessungsjahr. Der Faktor wird auf drei Kommastellen gerundet. Die Berechnung ist in Anhang 6 a festgelegt.

³ Die Faktoren Zeta-1 und Zeta-2 werden jeweils für das letzte Bemessungsjahr nach Artikel 2 Absatz 3 neu berechnet. Für die anderen Bemessungsjahre werden diese Faktoren aus den jeweiligen Vorjahren übernommen.

²⁹ SR 642.14

Art. 20 c Berechnung für den Kanton

Die massgebenden Gewinne der juristischen Personen eines Kantons sind in Anhang 6 a festgelegt. Sie entsprechen der Summe der massgebenden Gewinne der im Kanton steuerpflichtigen juristischen Personen.

7. Abschnitt: Massgebende Steuerrepartitionen

Art. 21

¹ Die massgebenden Steuerrepartitionen eines Kantons (Anhang 7) entsprechen dem gewichteten Saldo zwischen:

der Summe der Gutschriften der direkten Bundessteuer, die in den Bemessungsjahren in anderen Kantonen zu seinen Gunsten verbucht wurden; und

der Summe der Gutschriften der direkten Bundessteuer, die er in den Bemessungsjahren zugunsten anderer Kantone verbucht hat.

² Der Gewichtungsfaktor eines Kantons entspricht dem Verhältnis zwischen der Summe der massgebenden Einkommen und Gewinne des Kantons nach den Abschnitten 2, 3 und 6 a und dem Steueraufkommen der direkten Bundessteuer des Kantons in den Bemessungsjahren. ³⁰

³⁰ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

8. Abschnitt: Datenerhebung

Art. 22

Das EFD erlässt Weisungen für die Erhebung und die Lieferung der erforderlichen Daten durch die Kantone sowie für deren Verarbeitung durch die Bundesämter. Es lädt die Kantone und die eidgenössische Finanzkontrolle zur Stellungnahme ein.

2. Kapitel: Ausgleichszahlungen

Art. 22 a ³¹ Beiträge an die ressourcenschwachen Kantone

¹ Die Progression nach Artikel 3 a Absatz 2 Buchstabe b FiLaG wird so festgelegt, dass:

die garantierte Mindestausstattung (Art. 3 a Abs. 2 Bst. a FiLaG) mit möglichst wenig finanziellen Mitteln erreicht werden kann;

die Rangfolge der Kantone bezüglich der standardisierten Steuererträge pro Einwohnerin und Einwohner zuzüglich dem Beitrag aus dem Ressourcenausgleich pro Einwohnerin und Einwohner nicht verändert wird.

² Die Berechnung der Beiträge an die ressourcenschwachen Kantone richtet sich nach Anhang 7 a .

³¹ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 23 ³² Leistung des Bundes

Der Bund leistet 60 Prozent der notwendigen Mittel nach Artikel 22 a .

³² Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 24 ³³ Leistung der ressourcenstarken Kantone

¹ Die Gesamtleistung der ressourcenstarken Kantone entspricht 40 Prozent der notwendigen Mittel nach Artikel 22 a .

² Der Beitrag pro Einwohnerin und Einwohner eines ressourcenstarken Kantons ist proportional zur Differenz zwischen seinem Ressourcenindex und dem Ressourcenindex der gesamten Schweiz.

³ Die Berechnung der Beiträge der ressourcenstarken Kantone richtet sich nach Anhang 8.

³³ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 25 und 26 ³⁴

³⁴ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

2. Titel: Lastenausgleich durch den Bund

1. Kapitel: Datengrundlagen

Art. 27 Datengrundlage

Datengrundlage sind Statistiken des Bundes gemäss dem Bundesstatistikgesetz vom 9. Oktober 1992 ³⁵ , dem Bundesgesetz vom 26. Juni 1998 ³⁶ über die eidgenössische Volkszählung und den dazugehörigen Verordnungen des jeweils letzten verfügbaren Jahres.

³⁵ SR 431.01

³⁶ [ AS 1999 917 . 2007 6743 Art. 16]. Siehe heute: das BG vom 22. Juni 2007 ( SR 431.112 ).

Art. 28 Datenlieferungspflicht

¹ Die Kantone sorgen dafür, dass die Daten zur Verfügung gestellt werden.

² Das Eidgenössische Departement des Innern erlässt Weisungen für die Erhebung und Lieferung der Daten durch die Kantone. Es lädt die Kantone zur Stellungnahme ein.

2. Kapitel: Geografisch-topografischer Lastenausgleich

1. Abschnitt: Massgebende Sonderlasten

Art. 29 Teilindikatoren

¹ Der geografisch-topografische Lastenausgleich basiert auf folgenden vier Teilindikatoren der Kantone:

a. ³⁷

Siedlungshöhe: Anteil der ständigen Wohnbevölkerung mit einer Wohnhöhe von über 800 Metern über Meer an der gesamten ständigen Wohnbevölkerung;

Steilheit des Geländes: Höhenmedian der produktiven Fläche gemäss Arealstatistik;

c. ³⁸

Siedlungsstruktur: Anteil der ständigen Wohnbevölkerung mit Wohnsitz ausserhalb des Hauptsiedlungsgebietes (Anhang 10) an der gesamten ständigen Wohnbevölkerung;

d. ³⁹

geringe Bevölkerungsdichte: Gesamtfläche in Hektaren pro Kopf der ständigen Einwohnerinnen und Einwohner gemäss Arealstatistik.

² ... ⁴⁰

³⁷ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

³⁸ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

³⁹ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

⁴⁰ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

Art. 30 Lastenindizes und massgebende Sonderlasten

¹ Für jeden Teilindikator werden ein Lastenindex und die massgebenden Sonderlasten der Kantone berechnet.

² Der Lastenindex eines Kantons entspricht dem mit dem Faktor 100 multiplizierten Verhältnis zwischen dem Teilindikatorwert des Kantons und dem entsprechenden Teilindikatorwert der gesamten Schweiz. Er wird auf eine Kommastelle gerundet.

³ Der Lastenindex der gesamten Schweiz beträgt 100 Indexpunkte.

⁴ Die massgebenden Sonderlasten eines Kantons entsprechen der gewichteten Differenz zwischen dem Lastenindex des Kantons und dem entsprechenden Lastenindex der gesamten Schweiz. Die Gewichte unterscheiden sich nach dem zu Grunde liegenden Teilindikator und lauten wie folgt:

a. ⁴¹

für den Teilindikator Siedlungshöhe: ständige Wohnbevölkerung des Kantons mit Wohnhöhe von über 800 Metern über Meer;

für den Teilindikator Steilheit des Geländes: produktive Fläche des Kantons gemäss Arealstatistik;

c. ⁴²

für den Teilindikator Siedlungsstruktur: ständige Wohnbevölkerung mit Wohnsitz ausserhalb der Hauptsiedlungsgebiete des Kantons;

d. ⁴³

für den Teilindikator geringe Bevölkerungsdichte: ständige Wohnbevölkerung des Kantons.

⁵ Ist der Lastenindex eines Kantons kleiner als der Lastenindex der gesamten Schweiz, so sind die massgebenden Sonderlasten des Kantons Null.

⁶ ... ⁴⁴

⁴¹ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

⁴² Fassung gemäss Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

⁴³ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

⁴⁴ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

2. Abschnitt: Ausgleichszahlungen

Art. 31 ⁴⁵ Festlegung

Der Ausgleichsbetrag für den geografisch-topografischen Lastenausgleich entspricht dem Ausgleichsbetrag des Vorjahres angepasst gemäss der Veränderungsrate des Landesindexes der Konsumentenpreise gegenüber dem Vorjahresmonat zum Zeitpunkt der Berechnung.

⁴⁵ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 32 Verwendung

Der Ausgleichsbetrag wird wie folgt verwendet:

ein Drittel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der Siedlungshöhe;

ein Drittel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der Steilheit des Geländes;

ein Sechstel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der Siedlungsstruktur;

d. ⁴⁶

ein Sechstel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der geringen Bevölkerungsdichte.

⁴⁶ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

Art. 33 Beiträge an die Kantone

¹ Die Beiträge an einen Kanton für die einzelnen Sonderlasten sind proportional zu seinem Anteil an der Summe der entsprechenden Sonderlasten aller Kantone.

² Sie sind in Anhang 12 aufgelistet.

3. Kapitel: Soziodemografischer Lastenausgleich

1. Abschnitt: Massgebende Sonderlasten aufgrund der Bevölkerungsstruktur

Art. 34 Teilindikatoren

¹ Der Ausgleich von soziodemografischen Sonderlasten aufgrund der Bevölkerungsstruktur basiert auf folgenden drei Teilindikatoren der Kantone:

Armut: Anteil der Empfängerinnen und Empfänger von Leistungen der Sozialhilfe im weiteren Sinne an der ständigen Wohnbevölkerung;

Altersstruktur: Anteil der Einwohnerinnen und Einwohner mit einem Alter von 80 Jahren und mehr an der ständigen Wohnbevölkerung;

Ausländerintegration: Anteil der ausländischen Einwohnerinnen und Einwohner, die nicht aus Nachbarstaaten stammen und maximal seit 12 Jahren in der Schweiz leben, an der ständigen Wohnbevölkerung.

² Als Leistungen der Sozialhilfe im weiteren Sinn gelten bedarfsorientierte Geldleistungen, sofern sie personen-beziehungsweise haushaltsbezogen gewährt werden und soweit sie in der Statistik der Sozialhilfeempfängerinnen und Sozialhilfeempfänger nach der Bundesstatistikverordnung vom 30. April 2025 ⁴⁷ aufgeführt sind. Dazu gehören insbesondere: ⁴⁸

wirtschaftliche Sozialhilfe gemäss den kantonalen Sozialhilfegesetzen;

kantonal geregelte Bevorschussung von Alimenten;

Ergänzungsleistungen des Bundes, gewichtet mit dem kantonalen Finanzierungsanteil gemäss Artikel 13 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 6. Oktober 2006 ⁴⁹ über Ergänzungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung;

kantonale Alters- und Invaliditätsbeihilfen;

kantonale Bedarfsleistungen im Zusammenhang mit Arbeitslosigkeit;

kantonale Mutterschaftsbeihilfen sowie Unterhaltszuschüsse an Familien mit Kindern;

kantonale Wohngelder beziehungsweise Wohnkostenzuschüsse. ⁵⁰

³ Weist eine Leistung der Sozialhilfe im weiteren Sinn einen im gesamtschweizerischen Vergleich tiefen jährlichen Unterstützungsbeitrag pro Kopf der Empfängerinnen und Empfänger auf, so wird die Anzahl der Empfängerinnen und Empfänger dieser Leistung gewichtet. Die Finanzstatistik der Sozialhilfe im weiteren Sinn nach Statistikerhebungsverordnung bildet die Datengrundlage für die Gewichtung. ⁵¹

⁴ Mehrfachbezüge werden einfach gezählt. ⁵²

⁴⁷ SR 431.011

⁴⁸ Fassung gemäss Anhang 3 Ziff. 9 der Bundesstatistikverordnung vom 30. April 2025, in Kraft seit 1. Juni 2025 ( AS 2025 318 ).

⁴⁹ SR 831.30

⁵⁰ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2017 ( AS 2015 4753 ).

⁵¹ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

⁵² Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2017 ( AS 2015 4753 ).

Art. 35 Lastenindex und massgebende Sonderlasten

¹ Die Teilindikatoren der Kantone werden standardisiert und mit Hilfe von Gewichten zu einem Lastenindex zusammengefasst. Die Gewichte werden mit der Hauptkomponentenanalyse festgelegt und jedes Jahr überprüft. Die Berechnung richtet sich nach Anhang 13.

² Der Lastenindex eines Kantons wird auf drei Kommastellen gerundet.

³ Aus dem Lastenindex eines Kantons wird eine Masszahl für die Lasten pro Einwohnerin und Einwohner berechnet. Diese Masszahl entspricht der Differenz zwischen dem Lastenindex des Kantons und dem Lastenindex desjenigen Kantons mit dem tiefsten Indexwert.

⁴ Die massgebenden Sonderlasten eines Kantons entsprechen der mit der ständigen Wohnbevölkerung gewichteten Differenz zwischen den Lasten pro Einwohnerin und Einwohner des Kantons und dem entsprechenden Mittelwert der Lasten pro Einwohnerin und Einwohner aller Kantone. Sind die Lasten pro Einwohnerin und Einwohner des Kantons kleiner als der Mittelwert, so sind die massgebenden Sonderlasten des Kantons Null.

⁵ ... ⁵³

⁵³ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

2. Abschnitt: Massgebende Sonderlasten der Kernstädte

Art. 36 Teilindikatoren

Die Sonderlasten der Kernstädte werden aufgrund folgender drei Teilindikatoren der Gemeinden ausgeglichen:

Gemeindegrösse: ständige Wohnbevölkerung;

Siedlungsdichte: ständige Wohnbevölkerung und Anzahl Beschäftigte im Verhältnis zur produktiven Fläche der Gemeinde;

Beschäftigungsquote: Anzahl Beschäftigte im Verhältnis zur ständigen Wohnbevölkerung der Gemeinde.

Art. 37 Lastenindex und massgebende Sonderlasten

¹ Die Teilindikatoren werden standardisiert und mit Hilfe einer Hauptkomponentenanalyse zu einem Lastenindex zusammengefasst. Der Lastenindex einer Gemeinde entspricht der ersten standardisierten Hauptkomponente der standardisierten Teilindikatoren. Die Berechnung richtet sich nach Anhang 14.

² Der Lastenindex eines Kantons entspricht dem gewichteten Mittelwert der Lastenindizes seiner Gemeinden. Als Gewicht dient die ständige Wohnbevölkerung der Gemeinden. Der Lastenindex des Kantons wird auf drei Kommastellen gerundet.

³ Aus dem Lastenindex eines Kantons wird eine Masszahl für die Lasten pro Einwohnerin und Einwohner des Kantons berechnet. Diese Masszahl entspricht der Differenz zwischen dem Lastenindex des Kantons und dem Lastenindex desjenigen Kantons mit dem tiefsten Indexwert.

⁴ Die für einen Kanton massgebenden Sonderlasten der Kernstädte entsprechen der mit der ständigen Wohnbevölkerung gewichteten Differenz zwischen den Lasten pro Einwohnerin und Einwohner des Kantons und dem Mittelwert der Lasten pro Einwohnerin und Einwohner aller Kantone. Sind die Lasten pro Einwohnerin und Einwohner des Kantons kleiner als der Mittelwert der Kantone, so sind die massgebenden Sonderlasten des Kantons Null.

⁵ ... ⁵⁴

⁵⁴ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

3. Abschnitt: Ausgleichszahlungen

Art. 38 ⁵⁵ Festlegung

¹ Der Ausgleichsbetrag für den soziodemografischen Lastenausgleich entspricht dem Ausgleichsbetrag des Vorjahres angepasst gemäss der Veränderungsrate des Landesindexes der Konsumentenpreise gegenüber dem Vorjahresmonat zum Zeitpunkt der Berechnung.

² Die Erhöhung der Beiträge nach Artikel 9 Absatz 2bis FiLaG wird nicht der Teuerung angepasst.

⁵⁵ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 39 Verwendung

Der Ausgleichsbetrag wird wie folgt verwendet:

zwei Drittel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der Bevölkerungsstruktur;

ein Drittel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten der Kernstädte.

Art. 40 Beiträge an die Kantone

¹ Die Beiträge, die ein Kanton für Sonderlasten aufgrund der Bevölkerungsstruktur und der Kernstädte erhält, sind proportional zu seinem Anteil an der Summe der entsprechenden Sonderlasten aller Kantone.

² Die Beiträge an die Kantone sind in Anhang 15 aufgelistet.

3. Titel: Qualitätssicherung

Art. 41 Datenkontrolle und Berichterstattung

¹ Das für die Erhebung der Daten zuständige Bundesamt plausibilisiert die Daten.

² Stellt es bei den Daten Mängel fest, so weist es die Daten zur Überarbeitung innerhalb einer angemessenen Frist an den betroffenen Kanton zurück.

³ Anschliessend übermittelt es die Daten der eidgenössischen Finanzverwaltung (EFV) und erstattet Bericht über die Erhebung, Plausibilisierung und Überarbeitung der Daten.

Art. 42 Massnahmen bei ungenügender Datenqualität

¹ Bei fehlerhaften, fehlenden oder nicht weiter verwertbaren Daten zum Ressourcenpotenzial treffen die eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) und die EFV folgende Massnahmen:

Die ESTV korrigiert angemessen qualitativ ungenügende, aber weiterverwertbare Daten.

Bei fehlenden oder nicht weiterverwertbaren Daten schätzt die EFV das Ressourcenpotenzial gemäss Anhang 16.

² Bei fehlerhaften, fehlenden oder nicht weiter verwertbaren Daten zu den Lastenindizes nimmt das Bundesamt für Statistik (BFS) in Zusammenarbeit mit der EFV Korrekturen oder Schätzungen vor.

³ Die Erkenntnisse zur Datenqualität und die getroffenen Massnahmen werden dem betroffenen Kanton und der Konferenz der kantonalen Finanzdirektorinnen und ‑direktoren (FDK) mitgeteilt. Der betroffene Kanton hat Gelegenheit, sich innerhalb einer kurzen Frist zu den vorgenommenen Korrekturen und Schätzungen zu äussern.

Art. 42 a ⁵⁶ Nachträgliche Berichtigung von Ausgleichszahlungen

¹ Die Ausgleichszahlungen werden nachträglich berichtigt, wenn der Fehler der Ausgleichszahlungen bei einem Kanton pro Einwohnerin oder Einwohner mindestens 0,17 Prozent des durchschnittlichen Pro-Kopf-Ressourcenpotenzials der Schweiz entspricht (Erheblichkeitsgrenze). ⁵⁷

² Für die Berechnung der Erheblichkeitsgrenze ist das Ressourcenpotenzial des vom Fehler betroffenen Referenzjahres massgebend.

³ Ausgleichszahlungen werden nur für ein Referenzjahr berichtigt, in welchem der Fehler die Erheblichkeitsgrenze erreicht.

⁵⁶ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 16. Nov. 2011, in Kraft seit 1. Jan. 2012 ( AS 2011 5823 ).

⁵⁷ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 7. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019 ( AS 2018 4653 ).

Art. 43 Dokumentation

Die Korrekturen der Daten und die Schätzungen sind zu dokumentieren. Die Nachvollziehbarkeit ist sicherzustellen.

Art. 44 Fachgruppe Qualitätssicherung

¹ Das EFD setzt zur Qualitätssicherung der Berechnungsgrundlagen für das Ressourcenpotenzial und die Lastenindizes eine begleitende, zwischen Bund und Kantonen paritätisch zusammengesetzte Fachgruppe ein.

² Die Fachgruppe setzt sich zusammen aus:

zwei Vertreterinnen oder Vertretern der EFV;

je einer Vertreterin oder einem Vertreter der ESTV und des BFS;

je zwei Vertreterinnen oder Vertretern der ressourcenstarken und der ressourcenschwachen Kantone.

³ Von den Vertreterinnen oder Vertretern der Kantone gemäss Absatz 2 Buchstabe c stammen mindestens eine Vertreterin oder ein Vertreter aus einem Kanton mit geografisch-topografischen Sonderlasten und einem Kanton mit soziodemografischen Sonderlasten.

⁴ Die eidgenössische Finanzkontrolle ist mit einer Beobachterin oder einem Beobachter in der Fachgruppe vertreten.

⁵ Die Sekretärin oder der Sekretär der FDK nimmt als Beobachterin bzw. als Beobachter Einsitz in die Fachgruppe.

⁶ Die Fachgruppe wird von einer Vertreterin oder einem Vertreter der Kantone gemäss Absatz 2 Buchstabe c geleitet.

⁷ Die EFV führt ihr Sekretariat.

Art. 45 Aufgaben der Fachgruppe

¹ Die Fachgruppe begleitet die zuständigen Bundesstellen bei folgenden Aufgaben:

Kontrolle der Datenerfassung des Ressourcen- und Lastenausgleichs in den Kantonen;

Plausibilisierung und Überarbeitung der Daten;

Korrekturen oder Schätzungen bei fehlerhaften, fehlenden oder nicht weiterverwertbaren Daten.

² Die Fachgruppe erstattet dem EFD und den Kantonen jährlich Bericht über ihre Tätigkeit.

4. Titel: Wirksamkeitsbericht

Art. 46 Inhalt

¹ Der Wirksamkeitsbericht hat folgenden Inhalt:

Er gibt Auskunft über: 1.

den Vollzug des Finanzausgleichs, insbesondere die Beschaffung der Daten für den Ressourcen- und Lastenausgleich,

die jährliche Volatilität der Beiträge der ressourcenstarken Kantone an den horizontalen Ressourcenausgleich und der Ausgleichszahlungen an die ressourcenschwachen Kantone innerhalb der Berichtsperiode.

Er analysiert, inwieweit die Ziele des Finanz- und Lastenausgleichs in der Berichtsperiode erreicht wurden.

c. ⁵⁸

Er erörtert mögliche Massnahmen, namentlich: 1.

die Anpassung der garantierten Mindestausstattung des Ressourcenausgleichs (Art. 3 a Abs. 2 Bst. a FiLaG),

die Anpassung der Dotation des Lastenausgleichs (Art. 9 FiLaG),

die vollständige oder teilweise Aufhebung des Härteausgleichs (Art. 19 Abs. 4 FiLaG).

² Er kann Empfehlungen für die Überprüfung der Bemessungsgrundlagen des Ressourcen- und Lastenausgleichs enthalten.

³ Er enthält zudem in einer gesonderten Darstellung Angaben über die Wirkungen der interkantonalen Zusammenarbeit mit Lastenausgleich gemäss Artikel 18 Absatz 3 in Verbindung mit Artikel 11 FiLaG.

⁴ Der Wirksamkeitsbericht stützt sich bei der Beurteilung der Ziele insbesondere auf die Kriterien gemäss Anhang 17 ab und berücksichtigt anerkannte Standards der Evaluation.

⁵ Er gibt allfällige abweichende Meinungen innerhalb der paritätischen Fachgruppe wieder.

⁵⁸ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 47 Datengrundlagen

¹ Für die Überprüfung der Wirksamkeit werden Statistiken des Bundes und der Kantone sowie, soweit zweckmässig, verwaltungsexterne Daten und Analysen herangezogen.

² Die Kantone stellen dem Bund die notwendigen Daten zur Verfügung.

Art. 48 Fachgruppe Wirksamkeitsbericht

¹ Eine Fachgruppe, die sich paritätisch aus Vertreterinnen und Vertretern von Bund und Kantonen zusammensetzt, begleitet die Erarbeitung des Wirksamkeitsberichts. Sie äussert sich namentlich zur Auftragsvergabe an externe Gutachterinnen und Gutachter und zur Erarbeitung von Empfehlungen für den Ressourcen-, Lasten- und Härteausgleich.

² Die Kantone sorgen für eine ausgewogene Zusammensetzung ihrer Delegation in der Fachgruppe, insbesondere sind die verschiedenen Sprachgruppen, Stadt- und Landregionen sowie die ressourcenstarken und ressourcenschwachen Kantone angemessen zu berücksichtigen.

³ Das EFD bestimmt die Zusammensetzung der Bundesdelegation, darunter die Vertreterinnen und Vertreter der EFV. Eine Vertreterin oder ein Vertreter der EFV leitet die Fachgruppe.

⁴ Das Sekretariat der Fachgruppe wird durch die EFV wahrgenommen.

Art. 49 ⁵⁹ Vernehmlassung

Der Wirksamkeitsbericht wird den Kantonen in die Vernehmlassung gegeben.

⁵⁹ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

5. Titel: Fälligkeit der Beiträge

Art. 50

Die Beiträge des Ressourcen-, Lasten- und Härteausgleichs sind halbjährlich jeweils am Ende des Halbjahres zu bezahlen.

6. Titel: Übergangsbestimmungen

1. Abschnitt: ...

Art. 51–53 ⁶⁰

⁶⁰ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 54 ⁶¹

⁶¹ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

2. Abschnitt: Härteausgleich

Art. 55 Globalbilanz

¹ Grundlage für die Ausgleichszahlungen des Härteausgleichs ist die Globalbilanz der Neugestaltung des Finanzausgleichs und der Aufgabenteilung zwischen Bund und Kantonen (NFA).

² Die Globalbilanz der NFA zeigt die geschätzte finanzielle Nettobelastung oder Nettoentlastung des Bundes und der Kantone, die sich im Durchschnitt der Jahre 2004 und 2005 ergibt gemäss:

dem Bundesbeschluss vom 3. Oktober 2003 ⁶² zur Neugestaltung des Finanzausgleichs und der Aufgabenteilung zwischen Bund und Kantonen;

dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 2006 ⁶³ über die Schaffung und die Änderungen von Erlassen zur Neugestaltung des Finanzausgleichs und der Aufgabenteilung zwischen Bund und Kantonen;

den Artikeln 3–9 und 23 FiLaG.

⁶² AS 2007 5765

⁶³ AS 2007 5779

Art. 56 Beiträge an die Kantone

¹ Mit dem Härteausgleich wird angestrebt, dass in der Globalbilanz jeder Kanton, dessen Ressourcenindex im Durchschnitt der Jahre 2004 und 2005 unter dem Wert von 100 liegt, eine finanzielle Nettoentlastung in Prozent des standardisierten Steuerertrags aufweist, die mindestens so gross ist wie der Grenzwert des Kantons.

² Der Grenzwert des Kantons ist abhängig von seinem Ressourcenindex im Durchschnitt der Jahre 2004 und 2005 und dem für den Härteausgleich zur Verfügung stehenden Gesamtbetrag. Er berechnet sich nach Anhang 18.

³ Kantone, deren Ressourcenindex im Durchschnitt der Jahre 2004 und 2005 tiefer ist als 100 Punkte und deren Nettoentlastung in Prozent des standardisierten Steuerertrags in der Globalbilanz tiefer ist als der Grenzwert, erhalten in den Jahren 2008 bis 2015 einen Beitrag in der Höhe der Differenz zwischen der Nettoentlastung und dem Grenzwert (Anhang 18). Die restlichen Kantone erhalten keinen Beitrag.

⁴ Ab dem neunten Jahr ab Inkrafttreten der Verordnung reduziert sich der Beitrag um jährlich fünf Prozent des Anfangsbetrags.

⁵ Ein Kanton verliert seinen Anspruch auf den Härteausgleich ab dem Referenzjahr, in welchem sein Ressourcenindex auf über 100 Punkte steigt. Die Gesamtsumme des Härteausgleichs reduziert sich entsprechend.

2 a . Abschnitt: ⁶⁴ Temporäre Abfederungsmassnahmen

⁶⁴ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2019 3823 ).

Art. 56 a

¹ Der Anteil eines berechtigten Kantons an den Mitteln nach Artikel 19 c Absatz 2 FiLaG entspricht der Anzahl der Einwohnerinnen und Einwohner des Kantons, dividiert durch die Summe der Einwohnerinnen und Einwohner aller berechtigten Kantone.

² Die Ausgleichsbeiträge der Abfederungsmassnahmen richten sich nach Anhang 19.

3. Abschnitt: Wirksamkeitsbericht

Art. 57 ⁶⁵

¹ Der Wirksamkeitsbericht für die Periode 2020–2025 umfasst eine zusätzliche Darstellung zur Umsetzung des Bundesgesetzes vom 28. September 2018 ⁶⁶ über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung in den Kantonen, namentlich der Instrumente des Abzugs von Forschungs- und Entwicklungsaufwand und des Abzugs für Eigenfinanzierung.

² Die Kantone stellen dem Bund die notwendigen Informationen zur Verfügung.

⁶⁵ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

⁶⁶ AS 2019 2395

3 a . Abschnitt: ⁶⁷ Berechnung der massgebenden Gewinne der juristischen Personen

⁶⁷ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 57 a ⁶⁸ Anwendung auf die Bemessungsjahre

¹ Für Bemessungsjahre bis 2019 gelten die Bestimmungen des 1. Titels 1. Kapitel 5. und 6. Abschnitt, für Bemessungsjahre ab 2020 die Bestimmungen des 6 a . Abschnitts.

² Der Gewichtungsfaktor der Steuerrepartitionen nach Artikel 21 Absatz 2 basiert in den Bemessungsjahren bis 2019 auf den Gewinnen nach dem 1. Titel 1. Kapitel 5. und 6. Abschnitt, ab dem Bemessungsjahr 2020 auf den Gewinnen nach Abschnitt 6 a .

⁶⁸ In Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 57 b Weiteranwendung der Faktoren Beta

¹ Bei Gesellschaften, die ihren besonderen Steuerstatus nach Artikel 28 Absätze 2–4 StHG ⁶⁹ in der bis 31. Dezember 2019 geltenden Fassung verloren haben, werden in den Bemessungsjahren 2020–2024 die Faktoren Beta nach Artikel 23 a Absatz 1 FiLaG auf den Gewinnanteil nach Artikel 17 Buchstabe b dieser Verordnung in der bis 31. Dezember 2025 geltenden Fassung angewendet. Dies gilt ebenso für Gesellschaften, die auf ihren Steuerstatus verzichtet haben, für die Bemessungsjahre 2017–2024. Die Gewinnanteile aus den Einkünften aus der Schweiz fliessen zu 100 Prozent in die Bemessungsgrundlage ein.

² Die Gewinne, die aufgrund der Reduktion des Volumens nach Artikel 23 a Absatz 1 FiLaG nicht mehr der Gewichtung mit den Faktoren Beta unterstehen, werden nach Artikel 20 a dieser Verordnung gewichtet. ⁷⁰

³ Die Berechnung und die Faktoren Beta für das Referenzjahr 2020 sind in Anhang 6 a festgelegt. ⁷¹

⁶⁹ SR 642.14

⁷⁰ In Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

⁷¹ In Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 57 c Datenerhebung zur Weiteranwendung der Faktoren Beta

¹ Die Kantone identifizieren die juristischen Personen, für die nach Artikel 57 b die Faktoren Beta weiter angewendet werden.

² Für den Gewinn dieser juristischen Personen richtet sich die Berechnung des mit dem entsprechenden Faktor Beta multiplizierten Gewinnanteils nach Artikel 57 b Absatz 1 nach dem gewichteten Durchschnitt der letzten drei Jahre als juristische Person mit besonderem Steuerstatus.

² bis Der nach Absatz 2 berechnete Gewinnanteil gilt für nicht definitiv veranlagte Gesellschaften in den Bemessungsjahren 2020–2024 als von gleichwertiger Qualität wie definitiv veranlagte Angaben nach Artikel 19 Absätze 5 und 6 in der Fassung vom 1. Januar 2016 ⁷² . ⁷³

³ Ist eine juristische Person mit besonderem Steuerstatus Gegenstand einer Umstrukturierung, so wird die Gewichtung nach Artikel 57 b anteilsmässig berücksichtigt.

⁷² AS 2015 4753

⁷³ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 16. Nov. 2022, in Kraft seit 1. Jan. 2023 ( AS 2022 761 ).

Art. 57 d ⁷⁴ Festlegung der Faktoren Zeta-1 und Zeta-2

¹ Sind für die Berechnung des Faktors Zeta-1 nach Artikel 20 b Absatz 1 nicht Daten von sechs Bemessungsjahren verfügbar, so wird der Faktor Zeta-1 mit den Daten der verfügbaren Bemessungsjahre berechnet.

² Liegen die Faktoren Zeta-1 und Zeta-2 in den Bemessungsjahren 2020–2026 ausserhalb der nachfolgenden Spannweiten, wird der jeweilige Zeta-Faktor auf den nächstliegenden Wert innerhalb der Spannweite festgelegt. Die Spannweiten betragen:

für den Faktor Zeta-1: zwischen 27,3 und 37,3 Prozent;

für den Faktor Zeta-2: zwischen 27,5 und 37,5 Prozent.

⁷⁴ In Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

3 b . Abschnitt: ⁷⁵ Ergänzungsbeiträge

⁷⁵ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 57 e Berechnungsgrundlage

¹ Die Ergänzungsbeiträge nach Artikel 23 a Absatz 4 FiLaG werden aufgrund der standardisierten Steuererträge des Referenzjahrs 2023 zuzüglich des Ressourcenausgleichs des jeweiligen Referenzjahrs berechnet.

² Die Zahlungen werden so auf die ressourcenschwachen Kantone verteilt, dass alle berechtigten Kantone zusammen mit der Summe nach Absatz 1 denselben Wert erreichen. Die Berechnung ist in Anhang 20 festgelegt.

Art. 57 f Berücksichtigung der Ergänzungsbeiträge

¹ Die Ergänzungsbeiträge sind nicht Bestandteil der Leistungen des Bundes an den Ressourcenausgleich nach Artikel 4 FiLaG.

² Sie werden bei der Berechnung der Mindestausstattung nicht berücksichtigt.

7. Titel: Schlussbestimmungen

Art. 58 Aufhebung bisherigen Rechts

Folgende Verordnungen werden aufgehoben:

Verordnung vom 21. Dezember 1973 ⁷⁶ über die Abstufung der Bundesbeiträge nach der Finanzkraft der Kantone.

Verordnung vom 27. November 1989 ⁷⁷ über den Finanzausgleich mit dem Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer.

⁷⁶ [ AS 1974 146 ]

⁷⁷ [AS 1 989 2470; 2002 3069]

Art. 59 Inkrafttreten

Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2008 in Kraft.

Anhang 1 ⁷⁸

⁷⁸ Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 5. Nov. 2014 ( AS 2014 3825 ). Bereinigt gemäss Ziff. II Abs. 2 der V vom 4. Nov. 2015 ( AS 2015 4753 ), Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 1–5)

Ressourcenpotenzial und standardisierter Steuerertrag

1. Ressourcenpotenzial

Kantonswerte für das Referenzjahr 2025

Kanton	Ressourcenpotenzial (in 1000 Fr.)	Mittlere ständige und nichtständige Wohnbevölkerung (Mittelwert 2019–2021)	Ressourcenpotenzial pro Kopf (in Fr.)	Ressourcenindex
Zürich	64 374 049	1 554 507	41 411	119.0
Bern	26 826 871	1 046 974	25 623	73.6
Luzern	13 437 575	417 392	32 194	92.5
Uri	910 200	37 056	24 563	70.6
Schwyz	10 406 533	162 029	64 226	184.5
Obwalden	1 481 215	38 368	38 605	110.9
Nidwalden	2 425 216	43 584	55 645	159.8
Glarus	1 030 745	41 058	25 105	72.1
Zug	12 682 566	129 803	97 707	280.7
Freiburg	8 148 885	325 470	25 037	71.9
Solothurn	6 956 460	278 410	24 986	71.8
Basel-Stadt	11 112 319	198 795	55 898	160.6
Basel-Landschaft	10 039 277	291 882	34 395	98.8
Schaffhausen	3 005 269	83 477	36 001	103.4
Appenzell A.Rh.	1 656 532	55 486	29 855	85.8
Appenzell I.Rh.	597 491	16 284	36 693	105.4
St. Gallen	14 480 323	515 450	28 093	80.7
Graubünden	6 439 989	206 404	31 201	89.6
Aargau	19 534 676	694 710	28 119	80.8
Thurgau	8 040 343	283 003	28 411	81.6
Tessin	11 154 091	354 247	31 487	90.4
Waadt	28 511 972	818 813	34 821	100.0
Wallis	8 212 177	355 492	23 101	66.4
Neuenburg	4 550 918	177 572	25 629	73.6
Genf	25 458 118	508 151	50 099	143.9
Jura	1 685 788	73 840	22 830	65.6
Total Kantone	303 159 599	8 708 254	34 813	100.0

2. Standardisierter Steuerertrag

Kommentar zur Berechnung

Der standardisierte Steuerertrag der Schweiz entspricht den durchschnittlichen Steuereinnahmen aller Kantone und Gemeinden. Diese bestehen aus dem gesamten Fiskalertrag der Kantone und Gemeinden abzüglich der Debitorenverluste und zuzüglich des Kantonsanteils am Ertrag der direkten Bundessteuer (17 %).

Der standardisierte Steuersatz ist für alle Kantone gleich hoch und basiert auf dem Ressourcenpotenzial und den Steuereinnahmen der Gesamtheit der Kantone.

Wert des standardisierten Steuersatzes für das Referenzjahr 2025

Standardisierter Steuersatz für das Referenzjahr 2025 = 28,1 %

Anhang 2 ⁷⁹

⁷⁹ Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 7)

Massgebendes Einkommen der natürlichen Personen

Kantonswerte für das Referenzjahr 2025

Kanton	Massgebendes Einkommen der natürlichen Personen (in 1000 Fr.)
Zürich	44 197 630
Bern	19 222 601
Luzern	8 718 224
Uri	631 593
Schwyz	6 704 724
Obwalden	999 743
Nidwalden	1 431 541
Glarus	691 086
Zug	6 502 190
Freiburg	5 984 464
Solothurn	5 428 692
Basel-Stadt	5 685 725
Basel-Landschaft	7 573 594
Schaffhausen	1 594 920
Appenzell A.Rh.	1 138 118
Appenzell I.Rh.	385 318
St. Gallen	9 414 163
Graubünden	4 038 176
Aargau	14 606 068
Thurgau	5 539 957
Tessin	7 277 564
Waadt	19 351 591
Wallis	5 950 265
Neuenburg	3 107 995
Genf	14 554 249
Jura	1 108 520
Total Kantone	201 838 710

Anhang 3 ⁸⁰

⁸⁰ Fassung gemäss Ziff. II Abs. 3 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 9 und 10)

Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen

1. Definition der Variablen und Parameter

BQA

Bruttoeinkommen der gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländer und der ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte

BQB

Bruttoeinkommen der vollständig besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger

BQC

Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Österreich

BQD

Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland

BQE

Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch den Kanton Genf

BQF

Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch Frankreich

BQG

Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Italien

Anteil des Österreich zustehenden Fiskalausgleichs gemäss DBA-A

Maximaler Schweizer Steuersatz auf den Bruttoeinkünften der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland gemäss Artikel 15 a DBA-D

Anteil der durch den Kanton Genf an Frankreich zurückerstatteten Bruttolohnsumme der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch den Kanton Genf gemäss Abkommen des Kantons Genf mit Frankreich vom 29.1.1973

Maximaler Anteil (Steuersatz) der durch Frankreich zurückerstatteten Bruttolohnsumme der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch Frankreich gemäss dem Abkommen der Kantone Bern, Solothurn, Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Waadt, Wallis und Neuenburg vom 11.4.1983

Anteil der an Italien zurückerstatteten Bruttosteuereinnahmen von begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgängern aus Italien gemäss Artikel 14 a DBA-I und der Vereinbarung der Kantone Graubünden, Tessin und Wallis mit Italien

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Letzter verfügbarer standardisierter Steuersatz für das Bemessungsjahr t (d.h. Bemessungsjahr + 3 Jahre)

Faktor Gamma: Auf drei Stellen gerundetes Verhältnis zwischen dem massgebenden Einkommen der natürlichen Personen der Schweiz und dem Primäreinkommen der privaten Haushalte der Schweiz in den Bemessungsjahren. Der Faktor Gamma wird jährlich berechnet.

Faktor Delta: Faktor, der die Lasten der Grenzgänger berücksichtigt und deren Einkommen BQB, BQC, BQD, BQE, BQF und BQG tiefer gewichtet.

2. Berechnungsformeln

(1)

Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländer und ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte eines Kantons:

γ · BQA

(2)

Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der vollständig besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger eines Kantons:

γ · δ ·BQB

(3)

Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Österreich:

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(4)

Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland:

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(5)

Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch den Kanton Genf:

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(6)

Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch Frankreich:

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(7)

Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Italien:

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3. Parameterwerte für das Referenzjahr 2025

Parameter	Wert
γ₂₀₁₉	0.385
γ₂₀₂₀	0.392
γ₂₀₂₁	0.398
δ	0.750
SST₂₀₂₂	0.258
SST₂₀₂₃	0.255
SST₂₀₂₄	0.270
TC	0.125
TD	0.045
TE	0.035
TF	0.045
TG	0.400

4. Kommentar zur Berechnung

4.1

Das massgebende quellenbesteuerte Einkommen setzt sich zusammen aus dem Einkommen der gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländer und der ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte (BQA), dem Einkommen der vollständig besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger (BQB) sowie dem Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger (BQC, BQD, BQE, BQF und BQG).

4.2

Erfasst werden die entsprechenden Bruttoeinkommen. Mit dem Faktor γ werden die Bruttoeinkommen in eine mit dem steuerbaren Einkommen vergleichbare Grösse umgerechnet. Bei den gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländern und den ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräten ist zur Bestimmung des massgebenden Einkommens lediglich eine Multiplikation der entsprechenden Bruttoeinkommen mit dem Faktor γ erforderlich [Berechnungsformel (1)].

4.3

Zusätzlich zum Faktor γ werden die Bruttolöhne der Grenzgängerinnen und Grenzgänger mit einem Faktor δ von 0,75 gewichtet. Damit fliessen die mit dem Faktor δ gewichteten Bruttolöhne der Grenzgängerinnen und Grenzgänger nur zu 75 Prozent in die Berechnung der massgebenden quellenbesteuerten Einkommen ein. Dies gilt für sämtliche Grenzgänger-Kategorien.

4.3.1

Formel (2), vollständig besteuerte Grenzgängerinnen und Grenzgänger: Das massgebende steuerbare Einkommen beträgt γ ⋅ δ . BQB.

4.4

Mit den Berechnungsformeln (3)–(7) werden die begrenzt besteuerten Grenzgängereinkommen auf der Basis der entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen mit Österreich, Deutschland, Frankreich und Italien umgerechnet.

4.4.1

Formel (3), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Österreich: Die Bruttoeinkommen werden in der Schweiz besteuert und davon Österreich ein Fiskalausgleich in der Höhe von 12,5 Prozent ihres Steueraufkommens geleistet. Das massgebende steuerbare Einkommen, γ ⋅ δ . BQC, wird um den Österreich zustehenden Anteil, TC, korrigiert.

4.4.2

Formel (4), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland: Die Bruttoeinkommen der Grenzgängerinnen und Grenzgänger werden zu einem Satz von maximal 4,5 Prozent besteuert. Der in der Schweiz steuerbare Einkommensanteil wird durch Division des Steuerertrags, TD ⋅ δ . BQD, mit dem entsprechenden standardisierten Steuersatz, SST t+3 , ermittelt.

4.4.3

Formel (5), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich in Genf: Die Besteuerung erfolgt in der Schweiz mit einer Rückerstattung an Frankreich von 3,5 Prozent der Bruttolohnsumme. Vom massgebenden steuerbaren Einkommen bei vollständiger Besteuerung durch Genf, γ ⋅ δ . BQE, wird der Anteil abgezogen, der Frankreich abzuliefern ist. Dieser Anteil wird berechnet, indem die an Frankreich abzuliefernde Steuer, TE ⋅ δ . BQE, durch Division mit dem entsprechenden standardisierten Steuersatz, SST t+3 , auf das steuerbare Einkommen hochgerechnet wird.

4.4.4

Formel (6), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich (ohne Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich in Genf): Die Besteuerung erfolgt durch Frankreich, die Schweiz erhält maximal 4,5 Prozent des Bruttoeinkommens. Der in der Schweiz steuerlich ausgeschöpfte Einkommensanteil wird durch Division des Steuerertrags, TF ⋅ δ . BQF, mit dem entsprechenden standardisierten Steuersatz, SST t+3 , ermittelt.

4.4.5

Formel (7), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Italien: Rückvergütung von 40 Prozent der Steuereinnahmen an Italien. Das massgebende steuerbare Einkommen, γ ⋅ δ . BQG, wird um den Italien zustehenden Anteil, TG, korrigiert.

5. Kantonswerte für das Referenzjahr 2025

Kanton	Massgebende quellenbesteuerte Einkommen (in 1000 Fr.)
Zürich	2 057 665
Bern	673 135
Luzern	329 474
Uri	33 258
Schwyz	168 365
Obwalden	40 728
Nidwalden	44 196
Glarus	50 221
Zug	267 840
Freiburg	264 640
Solothurn	224 089
Basel-Stadt	836 196
Basel-Landschaft	430 050
Schaffhausen	142 501
Appenzell A.Rh.	24 478
Appenzell I.Rh.	10 011
St. Gallen	539 569
Graubünden	451 607
Aargau	801 840
Thurgau	360 585
Tessin	1 145 590
Waadt	1 342 135
Wallis	431 427
Neuenburg	275 271
Genf	2 773 349
Jura	109 943
Total Kantone	13 828 163

Anhang 4 ⁸¹

⁸¹ Fassung gemäss Ziff. II Abs. 3 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 13 und 14)

Massgebendes Vermögen der natürlichen Personen

1. Definition der Variablen und Parameter

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Vermögenssteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden

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Reinvermögen

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Einkommenssteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden

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Quellensteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden

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Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer nach Artikel 196 Absatz 1 DBG ⁸²

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Einkommenssteuereinnahmen der direkten Bundessteuer

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Massgebende Einkommen der natürlichen Personen

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Massgebende quellenbesteuerte Einkommen der natürlichen Personen

⁸² SR 642.11

2. Berechnung des Faktors Alpha

2.1

Der Faktor Alpha nach Artikel 13 wird gemäss folgender Formel berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.2

Der Faktor Alpha wird jährlich berechnet und basiert auf den letzten verfügbaren sechs Bemessungsjahren.

3. Faktor Alpha für die Bemessungsjahre 2019–2021

	2019	2020	2021
Faktor Alpha	0.015	0.015	0.015

4. Kommentar zur Berechnung des Faktors Alpha

Der Faktor Alpha berechnet sich, indem die Ausschöpfung der Vermögen durch die Ausschöpfung der Einkommen dividiert wird. Die Ausschöpfung der Vermögen entspricht den gesamten Vermögenssteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden dividiert durch die gesamten Reinvermögen der Schweiz. Für die Ausschöpfung der Einkommen werden die gesamten Einkommens- und Quellensteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden inklusive dem Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer auf Einkommen verwendet und durch die massgebenden Einkommen der natürlichen Personen gemäss Anhang 2 und den massgebenden quellenbesteuerten Einkommen gemäss Anhang 3 dividiert.

5. Kantonswerte für das Referenzjahr 2025

Kanton	Massgebendes Vermögen der natürlichen Personen (in 1000 Fr.)
Zürich	7 253 957
Bern	3 246 073
Luzern	1 685 071
Uri	125 055
Schwyz	2 183 432
Obwalden	249 781
Nidwalden	629 752
Glarus	130 223
Zug	1 395 041
Freiburg	537 084
Solothurn	485 352
Basel-Stadt	1 104 561
Basel-Landschaft	761 944
Schaffhausen	250 157
Appenzell A.Rh.	260 802
Appenzell I.Rh.	110 107
St. Gallen	1 964 412
Graubünden	1 148 803
Aargau	2 079 307
Thurgau	1 055 299
Tessin	1 259 364
Waadt	2 539 864
Wallis	969 674
Neuenburg	317 267
Genf	2 480 629
Jura	120 613
Total Kantone	34 343 625

Anhang 5 ⁸³

⁸³ Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 16)

Massgebende Gewinne der juristischen Personen ohne besonderen Steuerstatus

Kantonswerte für das Bemessungsjahr 2019

Nach Artikel 57 a Absatz 1 gelten für Bemessungsjahre bis 2019 die Bestimmungen des 1. Titels 1. Kapitel 5. und 6. Abschnitt, für Bemessungsjahre ab 2020 die Bestimmungen des 6 a . Abschnitts. Nachfolgende Tabelle enthält die massgebenden Gewinne der juristischen Personen ohne besonderen Steuerstatus für das Bemessungsjahr 2019. Die massgebenden Gewinne der juristischen Personen für das Referenzjahr 2025 (Bemessungsjahre 2019–2021) werden in Anhang 6 a ausgewiesen.

Kanton	Massgebende Gewinne der juristischen Personen ohne besonderen Steuerstatus (in 1000 Fr.)
Zürich	17 150 562
Bern	6 723 569
Luzern	3 494 293
Uri	196 490
Schwyz	1 793 220
Obwalden	281 630
Nidwalden	506 449
Glarus	202 392
Zug	3 515 711
Freiburg	1 636 853
Solothurn	1 247 246
Basel-Stadt	4 697 037
Basel-Landschaft	1 410 179
Schaffhausen	550 981
Appenzell A.Rh.	371 589
Appenzell I.Rh.	152 018
St. Gallen	3 850 521
Graubünden	868 681
Aargau	3 380 977
Thurgau	1 717 035
Tessin	2 188 955
Waadt	4 986 300
Wallis	1 294 116
Neuenburg	1 083 771
Genf	5 134 010
Jura	516 233
Total Kantone	68 950 817

Anhang 6 ⁸⁴

⁸⁴ Fassung gemäss Ziff. II Abs. 3 der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft bis zum 31. Dez. 2025 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 18–20)

Massgebende Gewinne der juristischen Personen mit besonderem Steuerstatus

Zuschlagsfaktoren für die Berechnungen der Faktoren Beta

1. Definition der Variablen und Parameter

Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer gemäss Artikel 196 Absatz 1 DBG ⁸⁵

TDBG

Gewinnsteuersatz der direkten Bundessteuer gemäss Artikel 68 DBG

β*

Basisfaktor gemäss Artikel 20 Absatz 1

Reduktionsfaktor (Entgelt an die Kantone für die Erhebung der direkten Bundessteuer)

SST 2019

Standardisierter Steuersatz für das Referenzjahr 2019

⁸⁵ SR 642.11

2. Berechnung der Zuschlagsfaktoren

Die Zuschlagsfaktoren gemäss Artikel 20 Absatz 2 werden gemäss folgender Formel berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

3. Parameterwerte für Referenzjahre ab 2020

Parameter	Wert
π	0.17
TDBG	0.085
SST2019	0.261
ω	0.5

4. Faktoren Beta für Referenzjahre ab 2020

	Basisfaktor β*	Zuschlagsfaktor	Faktor β
Holdinggesellschaften	0.0 %	2.8 %	2.8 %
Domizilgesellschaften	9.9 %	2.5 %	12.4 %
gemischte Gesellschaften	10.0 %	2.5 %	12.5 %

5. Kommentar zur Berechnung der Zuschlagsfaktoren

Die Faktoren Beta berechnen sich aus einem Basisfaktor β* und einem Zuschlagsfaktor. Der Zuschlagsfaktor berechnet sich wie folgt: In einem ersten Schritt wird der Gewinnsteuersatz der direkten Bundessteuer, TDBG, mit dem Kantonsanteil, π, multipliziert (TDBG · π). Anschliessend erfolgt eine Korrektur um den Teil, der bereits im Basisfaktor enthalten ist (1–β*). Mit einer weiteren Korrektur (1–ϖ) wird dem Umstand Rechnung getragen, dass der Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer zumindest teilweise einer Bezugsprovision an die Kantone gleichkommt. In einem letzten Schritt wird dieser bereinigte Steuersatz durch die Division mit dem standardisierten Steuersatz des Jahres 2019, SST 2019 , auf einen auf die Gewinne anwendbaren Faktor hochgerechnet.

6. Kantonswerte für das Bemessungsjahr 2019

Nach Artikel 57 a Absatz 1 gelten für Bemessungsjahre bis 2019 die Bestimmungen des 1. Titels 1. Kapitel 5. und 6. Abschnitt, für Bemessungsjahre ab 2020 die Bestimmungen des 6 a . Abschnitts. Nachfolgende Tabelle enthält die massgebenden Gewinne der juristischen Personen mit besonderem Steuerstatus für das Bemessungsjahr 2019. Die massgebenden Gewinne der juristischen Personen für das Referenzjahr 2025 (Bemessungsjahre 2019–2021) werden in Anhang 6 a ausgewiesen.

Kanton	Massgebende Gewinne der juristischen Personen mit besonderem Steuerstatus (in 1000 Fr.)
Zürich	1 694 879
Bern	413 092
Luzern	713 242
Uri	1 005
Schwyz	227 045
Obwalden	25 919
Nidwalden	35 289
Glarus	44 902
Zug	2 423 292
Freiburg	374 020
Solothurn	41 504
Basel-Stadt	967 721
Basel-Landschaft	689 403
Schaffhausen	640 753
Appenzell A.Rh.	21 551
Appenzell I.Rh.	552
St. Gallen	386 582
Graubünden	91 778
Aargau	39 947
Thurgau	17 797
Tessin	140 314
Waadt	2 346 761
Wallis	7 244
Neuenburg	98 567
Genf	2 296 165
Jura	26 437
Total Kantone	13 765 760

Anhang 6a ⁸⁶

⁸⁶ Eingefügt durch Ziff. II Abs. 2 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 20 a, 20 b und 20 c )

Massgebende Gewinne der juristischen Personen

1. Definition der Variablen und Parameter

Die Zeta-Faktoren gewichten die Gewinne der juristischen Personen im Ressourcenpotenzial gemäss ihrer steuerlichen Ausschöpfung. Es wird unterschieden zwischen den ordentlich besteuerten Gewinnen, die ausschliesslich mit Zeta-1 gewichtet werden, und den Gewinnen aus Patenten und vergleichbaren Rechten (Boxengewinnen), die reduziert besteuert und deshalb vorab mit Zeta-2 und anschliessend mit Zeta-1 gewichtet werden.

_{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}	Gewichtungsfaktor für die Gewinne der juristischen Personen. Entspricht dem Verhältnis der steuerlichen Ausschöpfung der Gewinne der juristischen Personen zur steuerlichen Ausschöpfung der Einkommen und Vermögen der natürlichen Personen.
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewichtungsfaktor für die Boxengewinne. Entspricht dem durchschnittlichen steuerbaren Anteil der Boxengewinne nach (statutarischer) Entlastung unter Einbezug des Anteils an der direkten Bundessteuer π.
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Basisfaktor für [Bild bitte in Originalquelle ansehen]. Entspricht dem durchschnittlichen steuerbaren Anteil der Boxengewinne nach (statutarischer) Entlastung.
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Massgebende Gewinne des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Massgebende Einkommen der natürlichen Personen Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Massgebende quellenbesteuerte Einkommen der natürlichen Personen Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Massgebende Vermögen der natürlichen Personen Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Bemessungsgrundlage der Gewinne der juristischen Personen des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Bemessungsgrundlage der Gewinne der juristischen Personen Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Boxengewinne Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Boxengewinne des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ordentliche Gewinne Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ordentliche Gewinne des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewinnsteuereinnahmen juristischer Personen der Kantone und Gemeinden (inklusive Kantonsanteile an der direkten Bundessteuer)
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewinnsteuereinnahmen juristischer Personen der Kantone und Gemeinden ohne Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Einkommens-, Quellen- und Vermögenssteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden (inklusive Kantonsanteile an der direkten Bundessteuer)
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ermässigung bei der Berechnung des steuerbaren Gewinns nach Art. 24b StHG ⁸⁷ des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewinnsteuereinnahmen juristischer Personen der direkten Bundessteuer
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer nach Artikel 196 Absatz 1 DBG
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Summe der Forschungs- und Entwicklungsaufwände nach Artikel 24b Absatz 3, jedoch ohne allfällige Abzüge nach Artikel 25a StHG der Unternehmen im Kanton k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Anteil der nicht mehr mit den Faktoren Beta gewichteten Gewinne nach Artikel 57b (Umbuchungsfaktor)

⁸⁷ SR 642.14

2. Berechnung

2.1

Die massgebenden Gewinne der juristischen Personen eines Kantons ergeben sich aus der Multiplikation der Bemessungsgrundlage mit dem Faktor Zeta-1:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.2

Der Faktor Zeta-1 nach Artikel 20 b Absatz 1 berechnet sich aus dem Verhältnis der steuerlichen Ausschöpfung der Gewinne der juristischen Personen zur steuerlichen Ausschöpfung der Einkommen und Vermögen der natürlichen Personen:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.3

Der Faktor Zeta-1 wird jährlich berechnet und basiert auf den letzten verfügbaren sechs Bemessungsjahren.

2.4

Die Bemessungsgrundlage der Gewinne der juristischen Personen besteht aus der Summe der ordentlichen Gewinne, der gewichteten Boxengewinne und der gewichteten Forschungs- und Entwicklungsaufwände nach Artikel 20 a Absatz 2:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.5

Der Faktor Zeta-2 nach Artikel 20 b Absatz 2 wird jährlich berechnet und basiert auf der durchschnittlichen Tiefergewichtung der Boxengewinne im letzten verfügbaren Bemessungsjahr (Basisfaktor [Bild bitte in Originalquelle ansehen] ). Zudem wird berücksichtigt, dass der Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer den Kantonen ohne Reduktion zukommt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

3. Faktoren Zeta und Gewichtung des Forschungs- und Entwicklungsaufwands für die Bemessungsjahre 2020–2021

	2019	2020	2021
$ζ_{1}$	–	34,0 %	33,6 %
$ζ_{2}$	–	31,6 %	34,5 %
Gewichtung F+E-Aufwand	–	68,4 %	65,5 %

4. Weiteranwendung der Faktoren Beta in den Bemessungsjahren 2017–2024

4.1

Für die Bemessungsjahre t = 2017–2024 werden die massgebenden Gewinne der juristischen Personen nach Artikel 57 b sowohl mit der Berechnungsweise nach Anhang 6 [Bild bitte in Originalquelle ansehen] wie auch mit der Berechnungsweise nach Ziffer 2 dieses Anhangs [Bild bitte in Originalquelle ansehen] berechnet. Die massgebenden Gewinne [Bild bitte in Originalquelle ansehen] berechnen sich aus dem mit dem Umbuchungsfaktor [Bild bitte in Originalquelle ansehen] gewichteten Mittel der beiden Resultate:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

4.2

Der Umbuchungsfaktor beträgt in den Bemessungsjahren:

t	2017–2020	2021	2022	2023	2024
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	0 %	20 %	40 %	60 %	80 %

4.3

Die Faktoren Beta betragen in der Übergangsphase:

	Basisfaktor β*	Zuschlagsfaktor	Faktor β
Holdinggesellschaften	0.0 %	2.8 %	2.8 %
Domizilgesellschaften	9.9 %	2.5 %	12.4 %
gemischte Gesellschaften	10.0 %	2.5 %	12.5 %

5. Kantonswerte für das Referenzjahr 2025

Kanton	Massgebende Gewinne der juristischen Personen (in 1000 Fr.)
Zürich	10 891 580
Bern	4 036 354
Luzern	2 747 618
Uri	120 651
Schwyz	1 360 137
Obwalden	191 568
Nidwalden	333 854
Glarus	153 555
Zug	4 517 153
Freiburg	1 400 737
Solothurn	797 718
Basel-Stadt	3 534 213
Basel-Landschaft	1 289 407
Schaffhausen	1 001 158
Appenzell A.Rh.	240 955
Appenzell I.Rh.	91 782
St. Gallen	2 549 007
Graubünden	706 028
Aargau	1 966 528
Thurgau	1 080 495
Tessin	1 407 858
Waadt	5 299 123
Wallis	748 506
Neuenburg	699 730
Genf	5 604 426
Jura	334 496
Total Kantone	53 104 638

Anhang 7 ⁸⁸

⁸⁸ Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 21)

Massgebende Steuerrepartitionen der direkten Bundessteuer

Kantonswerte für das Referenzjahr 2025

Kanton	Massgebende Steuerrepartitionen der direkten Bundessteuer (in 1000 Fr.)
Zürich	–26 784
Bern	–351 292
Luzern	–42 812
Uri	–358
Schwyz	–10 124
Obwalden	–604
Nidwalden	–14 127
Glarus	5 661
Zug	342
Freiburg	–38 039
Solothurn	20 608
Basel-Stadt	–48 376
Basel-Landschaft	–15 717
Schaffhausen	16 533
Appenzell A.Rh.	–7 821
Appenzell I.Rh.	272
St. Gallen	13 171
Graubünden	95 374
Aargau	80 933
Thurgau	4 007
Tessin	63 714
Waadt	–20 741
Wallis	112 305
Neuenburg	150 656
Genf	45 465
Jura	12 216
Total Kantone	44 463

Anhang 7a ⁸⁹

⁸⁹ Eingefügt durch Ziff. II Abs. 2 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 22 a )

Beiträge an die ressourcenschwachen Kantone

1. Definition der Variablen und Parameter

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Beitrag an den ressourcenschwachen Kanton r

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

durchschnittliche mittlere ständige und nichtständige Wohnbevölkerung des ressourcenschwachen Kantons r in den Bemessungsjahren

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Ressourcenindex des ressourcenschwachen Kantons r

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Indexwert der garantierten Mindestausstattung

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Standardisierter Steuerertrag der Schweiz pro Einwohnerin und Einwohner

2. Berechnung

2.1

Der Beitrag an einen ressourcenschwachen Kanton r berechnet sich wie folgt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.2

Der Werte der Parameter p und t werden wie folgt berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

3. Parameterwerte für das Referenzjahr 2025

Parameter	Wert
${s s e}_{C H}$	9 768
$M$	86.5

4. Kommentar zur Berechnung

4.1

Die Berechnung richtet sich nach der Höhe des Ressourcenindexes. Bei einem Ressourcenindex von kleiner als 70 Punkten wird der Ausgleichsbetrag so festgelegt, dass der Kanton nach Ausgleich genau die garantierte Mindestausstattung M erreicht.

4.2

Bei Ressourcenindizes ab 70 Punkten steigt der resultierende Index nach Ausgleich progressiv an. Bei einem Ressourcenindex von genau 70 Punkten soll eine Erhöhung des standardisierten Steuerertrags um eine Einheit den Ausgleichsbetrag um 90 Prozent dieser Einheit reduzieren (Grenzabschöpfung). Die Stärke der Progression wird durch die Parameter p und t definiert, welche abhängig sind von der Höhe der garantierten Mindestausstattung M , der Grenze von 70 Punkten, ab der die Progression beginnt, und der Grenzabschöpfung von 90 Prozent.

5. Auszahlung für das Jahr 2025

Kanton	Ressourcenindex	Ressourcenausgleich in Franken
		horizontal	vertikal	Total
Zürich	119.0	0	0	0
Bern	73.6	–547 463 353	–821 195 030	–1 368 658 383
Luzern	92.5	–27 977 064	–41 965 596	–69 942 660
Uri	70.6	–23 168 397	–34 752 596	–57 920 993
Schwyz	184.5	0	0	0
Obwalden	110.9	0	0	0
Nidwalden	159.8	0	0	0
Glarus	72.1	–23 486 802	–35 230 202	–58 717 004
Zug	280.7	0	0	0
Freiburg	71.9	–188 302 395	–282 453 592	–470 755 987
Solothurn	71.8	–162 450 537	–243 675 806	–406 126 343
Basel-Stadt	160.6	0	0	0
Basel-Landschaft	98.8	–971 291	–1 456 937	–2 428 228
Schaffhausen	103.4	0	0	0
Appenzell A.Rh.	85.8	–10 569 689	–15 854 534	–26 424 223
Appenzell I.Rh.	105.4	0	0	0
St. Gallen	80.7	–161 512 066	–242 268 099	–403 780 165
Graubünden	89.6	–23 414 959	–35 122 439	–58 537 398
Aargau	80.8	–216 275 041	–324 412 561	–540 687 602
Thurgau	81.6	–81 909 092	–122 863 638	–204 772 730
Tessin	90.4	–35 115 218	–52 672 826	–87 788 044
Waadt	100.0	0	0	0
Wallis	66.4	–279 773 060	–419 659 590	–699 432 650
Neuenburg	73.6	–92 763 333	–139 145 000	–231 908 333
Genf	143.9	0	0	0
Jura	65.6	–60 354 489	–90 531 733	–150 886 222
Total Kantone	100.0	–1 935 506 786	–2 903 260 179	–4 838 766 965

Anhang 8 ⁹⁰

⁹⁰ Bereinigt gemäss Ziff. II Abs. 2 der V vom 4. Nov. 2015 ( AS 2015 4753 ) und Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 24)

Beiträge der ressourcenstarken Kantone

1. Definition der Variablen und Parameter

gesamter Beitrag der ressourcenstarken Kantone

A q

Beitrag eines ressourcenstarken Kantons q

e q

durchschnittliche mittlere ständige und nichtständige Wohnbevölkerung eines ressourcenstarken Kantons q in den Bemessungsjahren

RI q

Ressourcenindex eines ressourcenstarken Kantons q

Anzahl ressourcenstarke Kantone

2. Berechnung

Der Beitrag eines ressourcenstarken Kantons q berechnet sich wie folgt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

3. Kommentar zur Berechnung

Zur Festlegung des Beitrags eines ressourcenstarken Kantons q wird sein 100 Punkte übersteigender Ressourcenindex, RI q -100, mit seiner mittleren ständigen und nichtständigen Wohnbevölkerung, e q , multipliziert. Dieser Wert wird anschliessend in Beziehung gesetzt zur Summe der Werte aller n ressourcenstarken Kantone,

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Daraus ergibt sich sein Anteil am gesamten Beitrag der ressourcenstarken Kantone, A.

4. Einzahlung für das Jahr 2025

Kanton	Ressourcenindex	Beiträge in Franken
Zürich	119.0	546 363 165
Bern	73.6	0
Luzern	92.5	0
Uri	70.6	0
Schwyz	184.5	253 858 705
Obwalden	110.9	7 750 697
Nidwalden	159.8	48 362 591
Glarus	72.1	0
Zug	280.7	434 854 926
Freiburg	71.9	0
Solothurn	71.8	0
Basel-Stadt	160.6	223 276 280
Basel-Landschaft	98.8	0
Schaffhausen	103.4	5 283 633
Appenzell A.Rh.	85.8	0
Appenzell I.Rh.	105.4	1 630 738
St. Gallen	80.7	0
Graubünden	89.6	0
Aargau	80.8	0
Thurgau	81.6	0
Tessin	90.4	0
Waadt	100.0	357 391
Wallis	66.4	0
Neuenburg	73.6	0
Genf	143.9	413 768 660
Jura	65.6	0
Total Kantone	100.0	1 935 506 786

Anhang 9 ⁹¹

⁹¹ Aufgehoben durch Ziff. II Abs. 1 der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Anhang 10 ⁹²

⁹² Fassung gemäss Ziff. II der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

(Art. 29)

Definition des Begriffs Hauptsiedlungsgebiet und Datenbasis

Im Rahmen des geografisch-topografischen Lastenausgleichs werden als Hauptsiedlungsgebiet zusammenhängende Ortsteile mit einer Mindestbevölkerung von 200 Personen bezeichnet.

Datenbasis für die Bestimmung des Hauptsiedlungsgebiets sind die Hektardaten der Volkszählung.

Als zusammenhängende Ortsteile werden aneinandergrenzende bewohnte Hektaren bezeichnet.

Anhang 11 ⁹³

⁹³ Aufgehoben durch Ziff. II Abs. 3 der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

Anhang 12 ⁹⁴

⁹⁴ Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 33)

Geografisch-topografischer Lastenausgleich: Ausgleichszahlungen 2025

Kanton	Ausgleichsbeträge in Franken
	Siedlungshöhe	Steilheit des Geländes	Siedlungs- struktur	Geringe Bevölkerungsdichte	Total
Zürich	0	0	0	0	0
Bern	2 115 617	1 215 606	22 381 530	4 582 683	30 295 435
Luzern	0	0	5 824 200	0	5 824 200
Uri	587 701	6 036 076	1 698 002	3 995 669	12 317 449
Schwyz	2 705 837	2 223 216	1 666 083	599 002	7 194 139
Obwalden	569 869	3 006 580	1 612 856	1 370 273	6 559 579
Nidwalden	0	551 146	706 160	300 548	1 557 853
Glarus	0	3 477 237	66 331	2 175 899	5 719 467
Zug	0	0	0	0	0
Freiburg	2 408 819	0	6 916 798	472 038	9 797 655
Solothurn	0	0	0	0	0
Basel-Stadt	0	0	0	0	0
Basel-Landschaft	0	0	0	0	0
Schaffhausen	0	0	0	0	0
Appenzell A.Rh.	19 443 621	198 398	2 413 302	0	22 055 321
Appenzell I.Rh.	5 687 374	390 537	2 970 118	423 502	9 471 531
St. Gallen	0	0	2 186 367	0	2 186 367
Graubünden	41 007 883	67 202 638	10 236 545	27 281 512	145 728 578
Aargau	0	0	0	0	0
Thurgau	0	0	3 201 669	0	3 201 669
Tessin	0	10 581 623	0	5 113 967	15 695 591
Waadt	133 900	0	0	0	133 900
Wallis	31 559 988	31 383 278	497 706	15 735 254	79 176 226
Neuenburg	21 232 994	2 200 483	169 171	0	23 602 648
Genf	0	0	0	0	0
Jura	1 013 213	0	1 686 571	2 183 061	4 882 846
Total Kantone	128 466 818	128 466 818	64 233 409	64 233 409	385 400 454

Anhang 13 ⁹⁵

⁹⁵ Bereinigt gemäss Ziff. II Abs. 2 der V vom 4. Nov. 2015 ( AS 2015 4753 ). Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 35)

Massgebende Sonderlasten aufgrund der Bevölkerungsstruktur

Berechnung des Lastenindex

a) Variablen und Parameter:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Teilindikator «Armut» des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Teilindikator «Altersstruktur» des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Teilindikator «Ausländerintegration» des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Mittelwert der Teilindikatoren «Armut» der Kantone
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Mittelwert der Teilindikatoren «Altersstruktur» der Kantone
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Mittelwert der Teilindikatoren «Ausländerintegration» der Kantone
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardabweichung der Teilindikatoren «Armut» der Kantone
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardabweichung der Teilindikatoren «Altersstruktur» der Kantone
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardabweichung der Teilindikatoren «Ausländerintegration» der Kantone
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardisierter Teilindikator «Armut» des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardisierter Teilindikator «Altersstruktur» des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardisierter Teilindikator «Ausländerintegration» des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Armut»
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Altersstruktur»
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Ausländerintegration»
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Lastenindex für Sonderlasten der Bevölkerungsstruktur des Kantons k

b) Die standardisierten Teilindikatoren werden wie folgt berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

[Bild bitte in Originalquelle ansehen].

Die Standardisierung erfolgt, indem die Abweichungen der Teilindikatoren zum jeweiligen Schweizer Mittelwert mit der Standardabweichung dividiert werden.

c) Der Lastenindex für Sonderlasten der Bevölkerungsstruktur eines Kantons k berechnet sich wie folgt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

d) Die Gewichte werden mit Hilfe einer Hauptkomponentenanalyse berechnet. Für die Gewichte gilt deshalb:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

mit

µ LS

Vektor der Gewichte

λ ZS

höchster Eigenwert der Korrelationsmatrix der standardisierten Teilindikatoren

x ZS

Eigenvektor des Eigenwerts λ ZS

e) Gewichte für das Jahr 2025:

μ_ZSA	0.55
μ_ZSS	–0.01
μ_ZSI	0.56

Anhang 14 ⁹⁶

⁹⁶ Bereinigt gemäss Ziff. II Abs. 2 der V vom 4. Nov. 2015 ( AS 2015 4753 ), vom 16. Nov. 2022 ( AS 2022 761 ), Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 37)

Massgebende Sonderlasten der Kernstädte

1. Berechnung des Lastenindex der Gemeinden

a) Variablen und Parameter:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Teilindikator «Gemeindegrösse» der Gemeinde g
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Teilindikator «Siedlungsdichte» der Gemeinde g
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Teilindikator «Beschäftigungsquote» der Gemeinde g
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Mittelwert der Teilindikatoren «Gemeindegrösse» der Gemeinden
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Mittelwert der Teilindikatoren «Siedlungsdichte» der Gemeinden
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Mittelwert der Teilindikatoren «Beschäftigungsquote» der Gemeinden
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardabweichung der Teilindikatoren «Gemeindegrösse» der Gemeinden
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardabweichung der Teilindikatoren «Siedlungsdichte» der Gemeinden
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardabweichung der Teilindikatoren «Beschäftigungsquote» der Gemeinden
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardisierter Teilindikator «Gemeindegrösse» der Gemeinde g
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardisierter Teilindikator «Siedlungsdichte» der Gemeinde g
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardisierter Teilindikator «Beschäftigungsquote» der Gemeinde g
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Gemeindegrösse»
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Siedlungsdichte»
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Beschäftigungsquote»
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Lastenindex für Sonderlasten der Kernstädte für Gemeinde g

b) Die standardisierten Teilindikatoren werden wie folgt berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

[Bild bitte in Originalquelle ansehen].

Die Standardisierung erfolgt, indem die Abweichungen der Teilindikatoren zum jeweiligen Schweizer Mittelwert mit der Standardabweichung dividiert werden.

c) Der Lastenindex für Sonderlasten der Kernstädte einer Gemeinde berechnet sich wie folgt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

d) Die Gewichte werden mit Hilfe einer Hauptkomponentenanalyse berechnet. Für die Gewichte gilt deshalb:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

mit

µZF

Vektor der Gewichte

λZF

höchster Eigenwert der Korrelationsmatrix der standardisierten Teilindikatoren

xZF

Eigenvektor des Eigenwerts λZF

e) Gewichte für das Jahr 2025:

μ_ZFG	0.48
μ_ZFS	0.50
μ_ZFB	0.33

2. Berechnung des Lastenindex der Kantone

a) Variablen und Parameter:

LF g,k

Lastenindex für Sonderlasten der Kernstädte für Gemeinde g im Kanton k

LF k

Lastenindex für Sonderlasten der Kernstädte für Kanton k

e g,k

Ständige Wohnbevölkerung der Gemeinde g im Kanton k

e k

Ständige Wohnbevölkerung des Kantons k

G k

Anzahl Gemeinden im Kanton k

b) Berechnung:

Der Lastenindex eines Kantons ist der mit der Bevölkerung gewichtete Durchschnitt der Lastenindizes seiner Gemeinden. Er ist somit gegeben durch die Summe der mit der ständigen Wohnbevölkerung multiplizierten Lastenindizes der Gemeinden im Kanton, dividiert durch die ständige Wohnbevölkerung des Kantons:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Anhang 15 ⁹⁷

⁹⁷ Fassung gemäss Ziff. I 2 der V vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 40)

Soziodemografischer Lastenausgleich: Ausgleichszahlungen 2025

Kanton	Ausgleichsbeträge in Franken
	Sonderlasten der Bevölkerungsstruktur	Sonderlasten der Kernstädte	Total
Zürich	37 510 639	99 450 560	136 961 199
Bern	0	0	0
Luzern	0	0	0
Uri	0	0	0
Schwyz	0	0	0
Obwalden	0	0	0
Nidwalden	0	0	0
Glarus	0	0	0
Zug	4 579 633	0	4 579 633
Freiburg	2 279 785	0	2 279 785
Solothurn	10 649 266	0	10 649 266
Basel-Stadt	37 461 005	24 456 647	61 917 652
Basel-Landschaft	0	0	0
Schaffhausen	83 746	0	83 746
Appenzell A.Rh.	0	0	0
Appenzell I.Rh.	0	0	0
St. Gallen	0	0	0
Graubünden	0	0	0
Aargau	0	0	0
Thurgau	0	0	0
Tessin	0	0	0
Waadt	118 170 263	5 357 055	123 527 318
Wallis	10 126 240	0	10 126 240
Neuenburg	11 431 173	0	11 431 173
Genf	117 975 219	45 869 223	163 844 442
Jura	0	0	0
Total Kantone	350 266 969	175 133 485	525 400 454

Anhang 16 ⁹⁸

⁹⁸ Bereinigt gemäss Ziff. III der V vom 16. Nov. 2011, in Kraft seit 1. Jan. 2012 ( AS 2011 5823 ).

(Art. 42)

Schätzung des Ressourcenpotenzials bei fehlenden oder nicht weiterverwertbaren Daten

Bei fehlenden oder nicht weiterverwertbaren Daten werden die Bestandteile des Ressourcenpotenzials geschätzt. Zur Bestimmung der Koeffizienten der Schätzgleichungen werden Regressionsanalysen mit den Daten der korrekt liefernden Kantone durchgeführt. Als Ersatzwert für fehlende Daten ab dem Bemessungsjahr 2003 wird die obere Grenze des 95 % Vertrauensintervalls verwendet. Als Ersatzwert für fehlende Daten der Globalbilanz (Bemessungsjahre 1998–2001) wird der Schätzwert verwendet. Die Koeffizienten für die Bemessungsjahre der Globalbilanz für das massgebende quellenbesteuerte Einkommen, das massgebende Vermögen sowie die massgebenden Gewinne der juristischen Personen werden auf der Basis des Mittelwerts der Daten der Jahre 2003 und 2004 berechnet.

1. Variablen

MEk,t Massgebendes Einkommen der natürlichen Personen pro Einwohner des Kantons k im Bemessungsjahr t

GMEt Wachstumsrate des massgebenden Einkommens pro Einwohner der gesamten Schweiz im Jahr t

RMk,T Verhältnis zwischen massgebendem quellenbesteuertem Einkommen und massgebendem Einkommen der natürlichen Personen des Kantons k im Bemessungsjahr T

EAk,T Anzahl der Aufenthalter (inklusive Kurzaufenthalter >12 Monate) des Kantons k im Bemessungsjahr T

EKk,T Anzahl der Kurzaufenthalter (<12 Monate oder Saisonniers) des Kantons k im Bemessungsjahr T

ECHk,T Anzahl der Schweizer Einwohner der ständigen Wohnbevölkerung des Kantons k im Bemessungsjahr T

ENk,T Anzahl der niedergelassenen Ausländer des Kantons k im Bemessungsjahr T

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Gewichtung der Bruttoeinkommen von Grenzgängern aus dem Nachbarstaat X des Kantons k im Bemessungsjahr T gemäss Anhang 3

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Bruttoeinkommen von Grenzgängern aus dem Nachbarstaat X des Kantons k im Bemessungsjahr T gemäss Anhang 3

RVk,T Reinvermögen pro Einwohner des Kantons k im Bemessungsjahr T

EVk,T Ertrag der Vermögenssteuer pro Einwohner des Kantons k im Bemessungsjahr T

tvk,T Durchschnittliche Vermögenssteuerbelastung des Kantons k im Bemessungsjahr T

GKk,T Summe der vollständig besteuerten Gewinne der juristischen Personen pro Einwohner des Kantons k im Bemessungsjahr T

EJPk,T Ertrag der Gewinnsteuer pro Einwohner des Kantons k im Bemessungsjahr T

GDBk,T Gewinne gemäss direkter Bundessteuer (nach Beteiligungsabzug) pro Einwohner des Kantons k im Bemessungsjahr T

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Faktor Beta des Gesellschaftstyps gemischte Gesellschaft im Bemessungsjahr T gemäss Anhang 6

WGDBt Wachstumsrate der Gewinne gemäss direkter Bundessteuer der gesamten Schweiz im Jahr t

2. Zu schätzende Parameter

Konstante

b, c, d

Koeffizienten für die unabhängigen Variablen

Zeitkonstante (strukturelle) kantonale Effekte (fixe Effekte) bei Schätzgleichungen, die Daten aus mehreren Zeitperioden umfassen («Panel»-Daten)

uk,t

Residuen (Schätzfehler)

3. Schätzgleichungen:

Fall	Bestandteil Ressourcenpotenzial	Regressionsgleichung zur Bestimmung der Koeffizienten
1	Massgebendes Einkommen natürliche Personen	[Bild bitte in Originalquelle ansehen]
		für	[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2	Massgebende quellenbesteuerte Einkommen	[Bild bitte in Originalquelle ansehen]
		mit	[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

			[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

			[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

			[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

3	Massgebendes Vermögen natürliche Personen	[Bild bitte in Originalquelle ansehen]
		mit	[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

			[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

4	Massgebende Gewinne juristische Personen	Schritt 1:
		_{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}

		mit	_{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}

		Schritt 2:
		_{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}


5	Gewinne gemäss direkter Bundessteuer	[Bild bitte in Originalquelle ansehen]
		für	[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Anhang 17 ⁹⁹

⁹⁹ Bereinigt gemäss Ziff. II Abs. 4 der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

(Art. 46)

Wirksamkeitsbericht

Kriterien und Messgrössen zur Beurteilung der Wirksamkeit

–

Verhältnis zwischen zweckgebundenen und zweckfreien Transferzahlungen des Bundes an die Kantone

–

Transferzahlungen der Kantone an den Bund

–

Verhältnis zwischen Kostenbeiträgen und Pauschal- und Globalbeiträgen

–

Unterschiede beim Ressourcenpotenzial pro Einwohner der Kantone

–

Unterschiede beim standardisierten Steuerertrag pro Einwohnerin und Einwohner der Kantone vor und nach erfolgtem Ressourcenausgleich

–

Standardisierter Steuerertrag pro Einwohnerin und Einwohner des ressourcenschwächsten Kantons im Verhältnis zum Schweizer Mittelwert vor und nach erfolgtem Ressourcenausgleich

–

Höhe des Freibetrags zur Berechnung der massgebenden Einkommen der natürlichen Personen

–

Sonderlasten pro Einwohnerin und Einwohner

–

Verhältnis zwischen Lastenausgleich und Sonderlasten

–

Einnahmen, Ausgaben und Schulden der Kantone

–

Unterschiede in der Steuerbelastung

–

Staats- und Fiskalquoten der Kantone und Gemeinden im nationalen und internationalen Vergleich

–

Steuererleichterungen aufgrund des Bundesgesetzes vom 6. Oktober 1995 ¹⁰⁰ zugunsten wirtschaftlicher Erneuerungsgebiete («Lex Bonny»)

–

Zu- und Abwanderungen von Steuerpflichtigen im nationalen und internationalen Verhältnis

–

Effektive Grenz- und Durchschnittssteuerbelastungen der Kantone im nationalen und internationalen Vergleich

–

Anzahl Gesellschaften mit ermässigter Besteuerung von Gewinnen aus Patenten und vergleichbaren Rechten nach Artikel 24 b Absatz 1 StHG ¹⁰¹

–

Interdependenz zwischen Steuerbelastung in einem Kanton und dem Immobilienmarkt in diesem Kanton

–

Auswirkungen wichtiger fiskalpolitischer Entscheide auf andere Kantone

–

Auswirkungen des Härteausgleichs auf die standardisierten Steuererträge der Kantone

–

Entwicklung des Volumens der interkantonalen Lastenausgleichszahlungen und Anteil der Abgeltung der Spillovers

¹⁰⁰ [ AS 1996 1918 , 2001 1911 , 2006 2197 Anhang Ziff. 144 4301 . AS 2007 681 Anhang Ziff. I 4]. Siehe heute: das BG vom 6. Okt. 2006 über die Regionalpolitik ( SR 901.0 ).

¹⁰¹ SR 642.14

Anhang 18 ¹⁰²

¹⁰² Bereinigt gemäss Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 56)

Härteausgleich

1. Variablen und Parameter

gw_k	Grenzwert für die zu erreichende Mindestentlastung eines Kantons in Prozent des standardisierten Steuerertrags des Kantons k
ε	Faktor zur Bestimmung der mit dem Härteausgleich angestrebten Entlastung in Abhängigkeit des Ressourcenindex
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardisierter Steuerertrag des Kantons k des Jahres 2004
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Standardisierter Steuerertrag des Kantons k des Jahres 2005
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ressourcenindex des Kantons k des Jahres 2004
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ressourcenindex des Kantons k des Jahres 2005
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Nettoergebnis des Kantons k in der Globalbilanz 2004 (positive Werte: Belastung, negative Werte: Entlastung)
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Nettoergebnis des Kantons k in der Globalbilanz 2005 (positive Werte: Belastung, negative Werte: Entlastung)
nes_k	Nettoergebnis des Kantons k in Prozent des standardisierten Steuerertrags des Kantons k (positive Werte: Belastung, negative Werte: Entlastung)
HA_k	Anfangsbeitrag aus dem Härteausgleich für den Kanton k

2. Grenzwert für den Bezug von Härteausgleich

Der Grenzwert für den Bezug von Härteausgleich berechnet sich wie folgt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Der Grenzwert eines Kantons berechnet sich durch die Multiplikation des Faktors Epsilon, ε, mit der durchschnittlichen Abweichung des Ressourcenindex des Kantons vom Schweizer Durchschnitt in den Jahren 2004 und 2005. Negative Werte bedeuten eine Entlastung, positive Werte eine Belastung. Aus der Formel ergibt sich, dass der Grenzwert für einen durchschnittlich ressourcenschwachen Kanton negativ ist, d.h. dass eine Entlastung angestrebt wird.

3. Nettoergebnis in Prozent des standardisierten Steuerertrags

Das Nettoergebnis der Globalbilanz eines Kantons in Prozent des standardisierten Steuerertrags wird wie folgt berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Negative Werte bedeuten eine Nettoentlastung, positive Werte eine Nettobelastung.

4. Anfangsbeitrag aus dem Härteausgleich

Der Anfangsbeitrag eines Kantons k aus dem Härteausgleich richtet sich nach folgender Tabelle:

Bedingungen (wenn ...,)		Härteausgleich (... dann)
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]		HA_k = 0

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	nes_k ≤ gw_k	HA_k = 0

	nes_k > gw_k	[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Bedingung 1: Ist der durchschnittliche Ressourcenindex in den Jahren 2004 und 2005 grösser als der Schweizer Durchschnitt,

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

so erhält der Kanton keinen Härteausgleich.

Bedingung 2: Ist der durchschnittliche Ressourcenindex in den Jahren 2004 und 2005 kleiner als der Schweizer Durchschnitt,

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

so muss zwischen zwei Fällen unterschieden werden:

Fall 2a: Ist das Nettoergebnis der Globalbilanz in Prozent des standardisierten Steuerertrags kleiner als der Grenzwert (d.h. ist die Nettoentlastung grösser als die angestrebte Entlastung), so erhält der Kanton keinen Härteausgleich.

all 2b: Ist das Nettoergebnis der Globalbilanz in Prozent des standardisierten Steuerertrags grösser als der Grenzwert (d.h. ist die Nettoentlastung kleiner als die angestrebte Entlastung oder weist der Kanton eine Nettobelastung auf), so erhält der Kanton Härteausgleich in der Höhe der Differenz zwischen dem Nettoergebnis und dem Grenzwert, multipliziert mit seinem durchschnittlichen standardisierten Steuerertrag in den Jahren 2004 und 2005:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

5. Bestimmung des Faktors Epsilon

Der Faktor ε wird so bestimmt, dass die Summe aller Ausgleichszahlungen für die h im Härteausgleich anspruchsberechtigten Kantone z gleich dem für den Härteausgleich zur Verfügung stehenden Gesamtbetrag H entspricht:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen].

Mit z werden jene ressourcenschwachen Kantone bezeichnet, welche Anspruch auf Härteausgleich haben, d.h. alle Kantone k , für welche das Nettoergebnis in Prozent des standardisierten Steuerertrags einen höheren Wert aufweist als der Grenzwert:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen].

Der Faktor ε und die Kantone z werden mit einem Iterationsverfahren bestimmt.

6. Beiträge auf der Basis der Globalbilanz 2004/2005

+ = Belastung; – = Entlastung des Kantone

Kanton	Durchschnittlicher Ressourcenindex 2004/05	Grenzwert für den Bezug von Härteausgleich (in Prozent der standardisierten Steuererträge)	Nettoergebnis der Globalbilanz 2004/05 (in Prozent der standardisierten Steuererträge)	Differenz zwischen Nettoergebnis der Globalbilanz und Grenzwert (in Prozent der standardisierten Steuererträge)	Ausgleichsbetrag in Franken
Zürich	132.1	0.0 %	0.9 %	0.9 %	0
Bern	74.0	–1.9 %	–0.8 %	1.1 %	52 134 660
Luzern	77.0	–1.7 %	–0.4 %	1.3 %	23 692 069
Uri	67.0	–2.4 %	–15.1 %	–12.7 %	0
Schwyz	135.6	0.0 %	3.9 %	3.9 %	0
Obwalden	67.0	–2.4 %	3.8 %	6.2 %	9 441 566
Nidwalden	124.6	0.0 %	0.2 %	0.2 %	0
Glarus	96.1	–0.3 %	2.9 %	3.1 %	8 168 757
Zug	204.0	0.0 %	6.8 %	6.8 %	0
Freiburg	74.9	–1.8 %	9.1 %	11.0 %	137 280 030
Solothurn	75.8	–1.8 %	–6.8 %	–5.1 %	0
Basel-Stadt	148.6	0.0 %	0.0 %	0.0 %	0
Basel-Landschaft	110.2	0.0 %	0.4 %	0.4 %	0
Schaffhausen	92.9	–0.5 %	0.9 %	1.4 %	6 640 279
Appenzell A.Rh.	79.8	–1.5 %	–3.3 %	–1.8 %	0
Appenzell I.Rh.	82.7	–1.3 %	–6.1 %	–4.8 %	0
St. Gallen	77.0	–1.7 %	–7.4 %	–5.7 %	0
Graubünden	84.9	–1.1 %	–1.3 %	–0.2 %	0
Aargau	87.8	–0.9 %	–4.4 %	–3.5 %	0
Thurgau	76.5	–1.7 %	–5.3 %	–3.6 %	0
Tessin	102.8	0.0 %	0.2 %	0.2 %	0
Waadt	96.7	–0.2 %	1.3 %	1.5 %	64 876 643
Wallis	61.6	–2.8 %	–4.5 %	–1.7 %	0
Neuenburg	91.0	–0.7 %	9.5 %	10.2 %	108 832 726
Genf	155.4	0.0 %	1.9 %	1.9 %	0
Jura	66.5	–2.4 %	3.7 %	6.1 %	19 387 554

Total Kantone	100.0				430 454 285

7. Beiträge für das Jahr 2025: Bereinigung der Anspruchsberechtigung aufgrund des Ressourcenindex 2025

+ = Belastung Kanton; – = Entlastung Kanton

Kanton	Ressourcenindex	Bereinigter Härteausgleich in Franken
		Auszahlung	Einzahlung	Saldo
Zürich	119.0	0	9 859 217	9 859 217
Bern	73.6	–26 067 330	7 692 673	–18 374 657
Luzern	92.5	–11 846 034	2 789 185	–9 056 849
Uri	70.6	0	279 595	279 595
Schwyz	184.5	0	1 032 186	1 032 186
Obwalden	110.9	0	259 756	259 756
Nidwalden	159.8	0	297 931	297 931
Glarus	72.1	–4 084 379	309 489	–3 774 890
Zug	280.7	0	792 552	792 552
Freiburg	71.9	–68 640 015	1 915 174	–66 724 841
Solothurn	71.8	0	1 959 097	1 959 097
Basel-Stadt	160.6	0	1 554 224	1 554 224
Basel-Landschaft	98.8	0	2 076 045	2 076 045
Schaffhausen	103.4	0	591 764	591 764
Appenzell A.Rh.	85.8	0	431 161	431 161
Appenzell I.Rh.	105.4	0	118 171	118 171
St. Gallen	80.7	0	3 621 184	3 621 184
Graubünden	89.6	0	1 522 861	1 522 861
Aargau	80.8	0	4 365 536	4 365 536
Thurgau	81.6	0	1 836 756	1 836 756
Tessin	90.4	0	2 479 215	2 479 215
Waadt	100.0	0	5 072 979	5 072 979
Wallis	66.4	0	2 204 890	2 204 890
Neuenburg	73.6	–54 416 363	1 345 660	–53 070 703
Genf	143.9	0	3 296 760	3 296 760
Jura	65.6	–9 693 777	545 238	–9 148 539
Total Kantone	100.0	–174 747 898	58 249 299	–116 498 599

Anhang 19 ¹⁰³

¹⁰³ Eingefügt durch Ziff. II Abs. 2 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 56 a )

Temporäre Abfederungsmassnahmen

1. Berechnung der Ausgleichszahlungen

1.1

Beitragsberechtigt sind alle Kantone, welche in den Jahren 2021 bis zum aktuellen Referenzjahr nie einen Ressourcenindex ≥ 100 Punkten erreicht haben.

1.2

Alle beitragsberechtigten Kantone erhalten in den Jahren 2021–2025 einen einheitlichen Beitrag pro Einwohnerin und Einwohner. Dieser Beitrag wird so berechnet, dass die Gesamtsumme den Mitteln nach Artikel 19 c Absatz 2 FiLaG entspricht.

2. Beiträge für das Jahr 2025

Kanton	Massgebende Bevölkerung	Abfederungsmassnahme in Franken
Zürich	0	0
Bern	1 046 974	16 249 654
Luzern	417 392	6 478 162
Uri	37 056	575 134
Schwyz	0	0
Obwalden	0	0
Nidwalden	0	0
Glarus	41 058	637 242
Zug	0	0
Freiburg	325 470	5 051 481
Solothurn	278 410	4 321 085
Basel-Stadt	0	0
Basel-Landschaft	291 882	4 530 186
Schaffhausen	0	0
Appenzell A.Rh.	55 486	861 175
Appenzell I.Rh.	0	0
St. Gallen	515 450	8 000 080
Graubünden	206 404	3 203 504
Aargau	694 710	10 782 306
Thurgau	283 003	4 392 366
Tessin	354 247	5 498 117
Waadt	0	0
Wallis	355 492	5 517 451
Neuenburg	177 572	2 756 017
Genf	0	0
Jura	73 840	1 146 040
Total Kantone	5 154 443	80 000 000

Anhang 20 ¹⁰⁴

¹⁰⁴ Eingefügt durch Ziff. II Abs. 2 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I 1 vom 27. Nov. 2024, in Kraft seit 1. Jan. 2025 ( AS 2024 770 ).

(Art. 57 e )

Ergänzungsbeiträge

1. Definition der Variablen und Parameter

_{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}	Ergänzungsbeitrag des ressourcenschwachen Kantons _{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ergänzungsbeitrag pro Einwohnerin und Einwohner des ressourcenschwachen Kantons _{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}
_{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}	Durchschnittliche mittlere ständige und nichtständige Wohnbevölkerung des ressourcenschwachen Kantons _{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]} in den Bemessungsjahren
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Zielwert des Ergänzungsbeitrags pro Einwohnerin und Einwohner
_{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}	Standardisierter Steuerertrag pro Einwohnerin und Einwohner des ressourcenschwachen Kantons _{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]} im Jahr 2023
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ausgleichszahlungen pro Einwohnerin und Einwohner des ressourcenschwachen Kantons _{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}

2. Berechnung

2.1

Ergänzungsbeiträge werden in den Jahren 2024–2030 ausgerichtet. Die Auszahlungen erfolgen ausschliesslich an ressourcenschwache Kantone. Grundlage für die Berechnung des Ergänzungsbeitrags sind die massgebenden eigenen Ressourcen jedes Kantons im Jahr 2023 (standardisierter Steuerertrag pro Einwohnerin und Einwohner vor Ausgleich, [Bild bitte in Originalquelle ansehen] , dem letzten Referenzjahr, in welchem alle Bemessungsjahre aus dem alten System stammen. Dazu werden die Ausgleichszahlungen des aktuellen Referenzjahres addiert.

2.2

Die Mittel aus dem Ergänzungsbeitrag werden vollständig auf die ressourcenschwächsten Kantone aufgeteilt, sodass alle ressourcenschwachen Kantone mindestens den Zielwert des Ergänzungsbeitrags erreichen.

2.3

Die Summe der Ergänzungsbeiträge der [Bild bitte in Originalquelle ansehen] ressourcenschwachen Kantone in den Jahren 2024–2030 beträgt je 180 000 000 Franken:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.4

Der Ergänzungsbeitrag eines ressourcenschwachen Kantons [Bild bitte in Originalquelle ansehen] ergibt sich aus der Multiplikation des Ergänzungsbeitrags pro Einwohnerin und Einwohner [Bild bitte in Originalquelle ansehen] mit der Bevölkerung [Bild bitte in Originalquelle ansehen]

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.5

Ist die Summe des standardisierten Steuerertrags pro Einwohnerin und Einwohner eines Kantons [Bild bitte in Originalquelle ansehen] im Jahr 2023, [Bild bitte in Originalquelle ansehen] und der Ausgleichszahlungen pro Einwohnerin und Einwohner im aktuellen Referenzjahr, [Bild bitte in Originalquelle ansehen] kleiner als der Zielwert des Ergänzungsbeitrags, [Bild bitte in Originalquelle ansehen] , dann entspricht der Ergänzungsbeitrag pro Einwohnerin und Einwohner, [Bild bitte in Originalquelle ansehen] , der Differenz zwischen dieser Summe und dem Zielwert. Im gegenteiligen Fall beträgt er Null.

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.6

Der Grenzwert des Ergänzungsbeitrags, [Bild bitte in Originalquelle ansehen] , wird jährlich so festgelegt, dass die Gesamtbeiträge aller Kantone genau 180 Millionen Franken ergeben.

3. Beiträge für das Jahr 2025

Kanton	Ergänzungsbeitrag in Franken
Zürich	0
Bern	0
Luzern	0
Uri	0
Schwyz	0
Obwalden	0
Nidwalden	0
Glarus	0
Zug	0
Freiburg	49 922 816
Solothurn	24 238 874
Basel-Stadt	0
Basel-Landschaft	0
Schaffhausen	0
Appenzell A.Rh.	0
Appenzell I.Rh.	0
St. Gallen	0
Graubünden	20 052 360
Aargau	0
Thurgau	0
Tessin	0
Waadt	0
Wallis	85 785 950
Neuenburg	0
Genf	0
Jura	0
Total Kantone	180 000 000

Version: 31.12.2025
Anzahl Änderungen: 462

Verordnung über den Finanz- und Lastenausgleich (FiLaV)

(FiLaV) vom 7. November 2007 (Stand am 1. Januar 2026)

Der Schweizerische Bundesrat,

gestützt auf das Bundesgesetz vom 3. Oktober 2003 ¹ über den Finanz- und Lastenausgleich (FiLaG),

verordnet:

¹ SR 613.2

1. Titel: Ressourcenausgleich durch Bund und Kantone

1. Kapitel: Ressourcenpotenzial

1. Abschnitt: Begriffe

Art. 1 Ressourcenpotenzial und aggregierte Steuerbemessungsgrundlage

¹ Das Ressourcenpotenzial eines Kantons ist in Anhang 1 festgelegt. Es basiert auf der aggregierten Steuerbemessungsgrundlage des Kantons. Diese entspricht der Summe:

a. der massgebenden Einkommen der natürlichen Personen;

b. der massgebenden quellenbesteuerten Einkommen;

c. der massgebenden Vermögen der natürlichen Personen;

d. ²

der massgebenden Gewinne der juristischen Personen;

e. ³

...

f. der massgebenden Steuerrepartitionen der direkten Bundessteuer.

² Das Ressourcenpotenzial der Schweiz entspricht der Summe der Ressourcenpotenziale aller Kantone.

² Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

³ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 2 Referenz- und Bemessungsjahr

¹ Das Referenzjahr des Ressourcenpotenzials ist das Jahr, für welches das Ressourcenpotenzial als Grundlage für den Ressourcenausgleich dient.

² Das Ressourcenpotenzial eines Referenzjahres entspricht dem Durchschnitt der aggregierten Steuerbemessungsgrundlage aus drei aufeinander folgenden Jahren (Bemessungsjahre).

³ Das erste Bemessungsjahr liegt gegenüber dem Referenzjahr um sechs, das letzte um vier Jahre zurück.

Art. 3 ⁴ Ressourcenpotenzial pro Kopf der Einwohnerinnen und Einwohner

⁴ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

Art. 4 Ressourcenindex

² ... ⁵

³ Der Ressourcenindex der gesamten Schweiz beträgt 100 Indexpunkte.

⁴ Kantone, deren Ressourcenindex den Wert von 100 übersteigt, gelten als ressourcenstark. Die übrigen Kantone gelten als ressourcenschwach.

⁵ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, mit Wirkung seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

Art. 5 Standardisierter Steuerertrag und Steuersatz

² Der standardisierte Steuerertrag der Schweiz umfasst: ⁷

a. ⁸

die Steuereinnahmen, die alle Kantone und Gemeinden im Durchschnitt der Bemessungsjahre laut Finanzstatistik der öffentlichen Haushalte nach Statistikerhebungsverordnung vom 30. Juni 1993 ⁹ erzielt haben;

b. die Anteile der Kantone an den Einnahmen der direkten Bundessteuer gemäss Artikel 196 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 ¹⁰ über die direkte Bundessteuer (DBG) im Durchschnitt der Bemessungsjahre.

³ Der standardisierte Steuersatz entspricht dem Verhältnis zwischen dem standardisierten Steuerertrag und dem Ressourcenpotenzial der Schweiz.

⁴ Der Index der standardisierten Steuererträge pro Einwohnerin und Einwohner entspricht dem Ressourcenindex.

⁵ Die Berechnung des standardisierten Steuerertrags sowie der standardisierte Steuersatz sind in Anhang 1 festgelegt. ¹¹

⁶ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

⁷ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

⁸ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

⁹ SR 431.012.1

¹⁰ SR 642.11

¹¹ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

2. Abschnitt: Massgebende Einkommen der natürlichen Personen

Art. 6 Berechnungsgrundlage für die einzelne natürliche Person

¹ Das massgebende Einkommen einer natürlichen steuerpflichtigen Person entspricht ihrem steuerbaren Einkommen nach DBG ¹² abzüglich eines einheitlichen Freibetrags.

² Der Freibetrag entspricht dem tiefsten steuerbaren Betrag für Ehepaare nach Artikel 36 Absätze 2 und 3 DBG des entsprechenden Bemessungsjahres. ¹³

³ Ist das steuerbare Einkommen einer steuerpflichtigen Person kleiner als der Freibetrag, so ist ihr massgebendes Einkommen Null.

¹² SR 642.11

¹³ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 7 Berechnungsgrundlage für den Kanton

¹⁴ SR 642.11

3. Abschnitt: Massgebende quellenbesteuerte Einkommen

Art. 8 Berechnungsgrundlage

Das massgebende quellenbesteuerte Einkommens wird aufgrund der jährlichen Erhebung der Bruttolöhne der an der Quelle besteuerten natürlichen Personen und der Anzahl steuerpflichtige Personen gemäss den Artikeln 83 ff. und 91 ff. DBG ¹⁵ berechnet.

¹⁵ SR 642.11

Art. 9 Zusammensetzung

Das massgebende quellenbesteuerte Einkommen eines Kantons ist in Anhang 3 festgelegt. Es setzt sich zusammen aus der Summe der massgebenden quellenbesteuerten Einkommen:

a. der gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländer gemäss Artikel 83 DBG ¹⁶ ;

b. der ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte gemäss Artikel 93 DBG;

c. der vollständig besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger gemäss Artikel 91 DBG;

d. der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger gemäss Artikel 83 DBG und den Doppelbesteuerungsabkommen mit Österreich, Deutschland, Frankreich und Italien.

¹⁶ SR 642.11

Art. 10 ¹⁷ Berechnung

³ Der Faktor Gamma wird jeweils für das letzte Bemessungsjahr nach Artikel 2 Absatz 3 neu berechnet. Für die anderen Bemessungsjahre werden die Faktoren Gamma aus dem Vorjahr übernommen.

¹⁷ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

4. Abschnitt: Massgebende Vermögen der natürlichen Personen

Art. 11 Berechnungsgrundlage

¹ Das massgebende Vermögen der natürlichen Personen wird aufgrund der Steuerbemessungsgrundlage für die kantonale Vermögenssteuer berechnet.

² In die Berechnung miteinbezogen werden:

a. das Reinvermögen der unbeschränkt steuerpflichtigen Personen mit Wohnsitz im Kanton, abzüglich des Anteils, welcher anderen Kantonen oder dem Ausland zusteht; und

b. das Reinvermögen der beschränkt steuerpflichtigen Personen im Liegenschafts- oder Betriebsstättenkanton, einschliesslich der vom Kanton steuerlich erfassten Reinvermögensteile von Personen mit Wohnsitz im Ausland.

Art. 12 Massgebendes Vermögen einer steuerpflichtigen Person

¹ Das massgebende Vermögen einer steuerpflichtigen Person ist das mit dem Gewichtungsfaktor Alpha multiplizierte Reinvermögen der steuerpflichtigen Person.

² Ist das Reinvermögen einer steuerpflichtigen Person negativ, so ist das massgebende Vermögen Null.

Art. 13 ¹⁸ Berechnung des Faktors Alpha

¹⁸ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 14 Massgebendes Vermögen der natürlichen Personen eines Kantons

5. und 6. Abschnitt: ...

Art. 15 –20 ¹⁹

¹⁹ Aufgehoben durch Ziff. III Abs. 4 der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2026 ( AS 2019 3823 ).

6 a . Abschnitt: ²⁰ Massgebende Gewinne der juristischen Personen unter Berücksichtigung der Gewinne aus Patenten

²⁰ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 20 a Berechnung für die einzelne juristische Person

¹ Die Berechnung des massgebenden Gewinns einer juristischen Person basiert auf dem steuerbaren Reingewinn nach Artikel 58 DBG ²¹ abzüglich des Nettoertrags aus Beteiligungen nach DBG. Die Gewinne sind in ordentlich besteuerte Gewinne und Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten nach Artikel 24 b des Bundesgesetzes vom 14. Dezember 1990 ²² über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (StHG) aufzuteilen.

³ Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten werden mit dem Faktor Zeta-2 gewichtet.

⁵ Ist das Ergebnis der Berechnung negativ, beträgt der massgebende Gewinn Null.

²¹ SR 642.11

²² SR 642.14

Art. 20 b Berechnung der Faktoren Zeta-1 und Zeta-2

² Der Faktor Zeta-2 entspricht der durchschnittlichen Ausschöpfung der Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten nach Artikel 24 b StHG ²³ . Grundlage für die Berechnung sind die Ermässigungen der Kantone im letzten verfügbaren Bemessungsjahr. Der Faktor wird auf drei Kommastellen gerundet. Die Berechnung ist in Anhang 6 a festgelegt.

²³ SR 642.14

Art. 20 c Berechnung für den Kanton

7. Abschnitt: Massgebende Steuerrepartitionen

Art. 21

¹ Die massgebenden Steuerrepartitionen eines Kantons (Anhang 7) entsprechen dem gewichteten Saldo zwischen:

a. der Summe der Gutschriften der direkten Bundessteuer, die in den Bemessungsjahren in anderen Kantonen zu seinen Gunsten verbucht wurden; und

b. der Summe der Gutschriften der direkten Bundessteuer, die er in den Bemessungsjahren zugunsten anderer Kantone verbucht hat.

²⁴ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

8. Abschnitt: Datenerhebung

Art. 22

2. Kapitel: Ausgleichszahlungen

Art. 22 a ²⁵ Beiträge an die ressourcenschwachen Kantone

¹ Die Progression nach Artikel 3 a Absatz 2 Buchstabe b FiLaG wird so festgelegt, dass:

a. die garantierte Mindestausstattung (Art. 3 a Abs. 2 Bst. a FiLaG) mit möglichst wenig finanziellen Mitteln erreicht werden kann;

b. die Rangfolge der Kantone bezüglich der standardisierten Steuererträge pro Einwohnerin und Einwohner zuzüglich dem Beitrag aus dem Ressourcenausgleich pro Einwohnerin und Einwohner nicht verändert wird.

² Die Berechnung der Beiträge an die ressourcenschwachen Kantone richtet sich nach Anhang 7 a .

²⁵ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 23 ²⁶ Leistung des Bundes

Der Bund leistet 60 Prozent der notwendigen Mittel nach Artikel 22 a .

²⁶ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 24 ²⁷ Leistung der ressourcenstarken Kantone

¹ Die Gesamtleistung der ressourcenstarken Kantone entspricht 40 Prozent der notwendigen Mittel nach Artikel 22 a .

² Der Beitrag pro Einwohnerin und Einwohner eines ressourcenstarken Kantons ist proportional zur Differenz zwischen seinem Ressourcenindex und dem Ressourcenindex der gesamten Schweiz.

³ Die Berechnung der Beiträge der ressourcenstarken Kantone richtet sich nach Anhang 8.

²⁷ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 25 und 26 ²⁸

²⁸ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

2. Titel: Lastenausgleich durch den Bund

1. Kapitel: Datengrundlagen

Art. 27 Datengrundlage

Datengrundlage sind Statistiken des Bundes gemäss dem Bundesstatistikgesetz vom 9. Oktober 1992 ²⁹ , dem Bundesgesetz vom 26. Juni 1998 ³⁰ über die eidgenössische Volkszählung und den dazugehörigen Verordnungen des jeweils letzten verfügbaren Jahres.

²⁹ SR 431.01

³⁰ [ AS 1999 917 . 2007 6743 Art. 16]. Siehe heute: das BG vom 22. Juni 2007 ( SR 431.112 ).

Art. 28 Datenlieferungspflicht

¹ Die Kantone sorgen dafür, dass die Daten zur Verfügung gestellt werden.

² Das Eidgenössische Departement des Innern erlässt Weisungen für die Erhebung und Lieferung der Daten durch die Kantone. Es lädt die Kantone zur Stellungnahme ein.

2. Kapitel: Geografisch-topografischer Lastenausgleich

1. Abschnitt: Massgebende Sonderlasten

Art. 29 Teilindikatoren

¹ Der geografisch-topografische Lastenausgleich basiert auf folgenden vier Teilindikatoren der Kantone:

a. ³¹

Siedlungshöhe: Anteil der ständigen Wohnbevölkerung mit einer Wohnhöhe von über 800 Metern über Meer an der gesamten ständigen Wohnbevölkerung;

b. Steilheit des Geländes: Höhenmedian der produktiven Fläche gemäss Arealstatistik;

c. ³²

Siedlungsstruktur: Anteil der ständigen Wohnbevölkerung mit Wohnsitz ausserhalb des Hauptsiedlungsgebietes (Anhang 10) an der gesamten ständigen Wohnbevölkerung;

d. ³³

geringe Bevölkerungsdichte: Gesamtfläche in Hektaren pro Kopf der ständigen Einwohnerinnen und Einwohner gemäss Arealstatistik.

² ... ³⁴

³¹ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

³² Fassung gemäss Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

³³ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

³⁴ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

Art. 30 Lastenindizes und massgebende Sonderlasten

¹ Für jeden Teilindikator werden ein Lastenindex und die massgebenden Sonderlasten der Kantone berechnet.

³ Der Lastenindex der gesamten Schweiz beträgt 100 Indexpunkte.

a. ³⁵

für den Teilindikator Siedlungshöhe: ständige Wohnbevölkerung des Kantons mit Wohnhöhe von über 800 Metern über Meer;

b. für den Teilindikator Steilheit des Geländes: produktive Fläche des Kantons gemäss Arealstatistik;

c. ³⁶

für den Teilindikator Siedlungsstruktur: ständige Wohnbevölkerung mit Wohnsitz ausserhalb der Hauptsiedlungsgebiete des Kantons;

d. ³⁷

für den Teilindikator geringe Bevölkerungsdichte: ständige Wohnbevölkerung des Kantons.

⁵ Ist der Lastenindex eines Kantons kleiner als der Lastenindex der gesamten Schweiz, so sind die massgebenden Sonderlasten des Kantons Null.

⁶ ... ³⁸

³⁵ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

³⁶ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

³⁷ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

³⁸ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

2. Abschnitt: Ausgleichszahlungen

Art. 31 ³⁹ Festlegung

³⁹ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 32 Verwendung

Der Ausgleichsbetrag wird wie folgt verwendet:

a. ein Drittel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der Siedlungshöhe;

b. ein Drittel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der Steilheit des Geländes;

c. ein Sechstel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der Siedlungsstruktur;

d. ⁴⁰

ein Sechstel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der geringen Bevölkerungsdichte.

⁴⁰ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

Art. 33 Beiträge an die Kantone

¹ Die Beiträge an einen Kanton für die einzelnen Sonderlasten sind proportional zu seinem Anteil an der Summe der entsprechenden Sonderlasten aller Kantone.

² Sie sind in Anhang 12 aufgelistet.

3. Kapitel: Soziodemografischer Lastenausgleich

1. Abschnitt: Massgebende Sonderlasten aufgrund der Bevölkerungsstruktur

Art. 34 Teilindikatoren

¹ Der Ausgleich von soziodemografischen Sonderlasten aufgrund der Bevölkerungsstruktur basiert auf folgenden drei Teilindikatoren der Kantone:

a. Armut: Anteil der Empfängerinnen und Empfänger von Leistungen der Sozialhilfe im weiteren Sinne an der ständigen Wohnbevölkerung;

b. Altersstruktur: Anteil der Einwohnerinnen und Einwohner mit einem Alter von 80 Jahren und mehr an der ständigen Wohnbevölkerung;

c. Ausländerintegration: Anteil der ausländischen Einwohnerinnen und Einwohner, die nicht aus Nachbarstaaten stammen und maximal seit 12 Jahren in der Schweiz leben, an der ständigen Wohnbevölkerung.

² Als Leistungen der Sozialhilfe im weiteren Sinn gelten bedarfsorientierte Geldleistungen, sofern sie personen- beziehungsweise haushaltsbezogen gewährt werden und soweit sie in der Statistik der Sozialhilfeempfängerinnen und Sozialhilfeempfänger gemäss Statistikerhebungsverordnung vom 30. Juni 1993 ⁴¹ aufgeführt sind. Dazu gehören insbesondere:

a. wirtschaftliche Sozialhilfe gemäss den kantonalen Sozialhilfegesetzen;

b. kantonal geregelte Bevorschussung von Alimenten;

c. Ergänzungsleistungen des Bundes, gewichtet mit dem kantonalen Finanzierungsanteil gemäss Artikel 13 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 6. Oktober 2006 ⁴² über Ergänzungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung;

d. kantonale Alters- und Invaliditätsbeihilfen;

e. kantonale Bedarfsleistungen im Zusammenhang mit Arbeitslosigkeit;

f. kantonale Mutterschaftsbeihilfen sowie Unterhaltszuschüsse an Familien mit Kindern;

g. kantonale Wohngelder beziehungsweise Wohnkostenzuschüsse. ⁴³

⁴ Mehrfachbezüge werden einfach gezählt. ⁴⁵

⁴¹ SR 431.012.1

⁴² SR 831.30

⁴³ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2017 ( AS 2015 4753 ).

⁴⁴ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

⁴⁵ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, in Kraft seit 1. Jan. 2017 ( AS 2015 4753 ).

Art. 35 Lastenindex und massgebende Sonderlasten

² Der Lastenindex eines Kantons wird auf drei Kommastellen gerundet.

⁵ ... ⁴⁶

⁴⁶ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

2. Abschnitt: Massgebende Sonderlasten der Kernstädte

Art. 36 Teilindikatoren

Die Sonderlasten der Kernstädte werden aufgrund folgender drei Teilindikatoren der Gemeinden ausgeglichen:

a. Gemeindegrösse: ständige Wohnbevölkerung;

b. Siedlungsdichte: ständige Wohnbevölkerung und Anzahl Beschäftigte im Verhältnis zur produktiven Fläche der Gemeinde;

c. Beschäftigungsquote: Anzahl Beschäftigte im Verhältnis zur ständigen Wohnbevölkerung der Gemeinde.

Art. 37 Lastenindex und massgebende Sonderlasten

⁵ ... ⁴⁷

⁴⁷ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

3. Abschnitt: Ausgleichszahlungen

Art. 38 ⁴⁸ Festlegung

² Die Erhöhung der Beiträge nach Artikel 9 Absatz 2bis FiLaG wird nicht der Teuerung angepasst.

⁴⁸ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 39 Verwendung

Der Ausgleichsbetrag wird wie folgt verwendet:

a. zwei Drittel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten aufgrund der Bevölkerungsstruktur;

b. ein Drittel für die Abgeltung der massgebenden Sonderlasten der Kernstädte.

Art. 40 Beiträge an die Kantone

² Die Beiträge an die Kantone sind in Anhang 15 aufgelistet.

3. Titel: Qualitätssicherung

Art. 41 Datenkontrolle und Berichterstattung

¹ Das für die Erhebung der Daten zuständige Bundesamt plausibilisiert die Daten.

² Stellt es bei den Daten Mängel fest, so weist es die Daten zur Überarbeitung innerhalb einer angemessenen Frist an den betroffenen Kanton zurück.

³ Anschliessend übermittelt es die Daten der eidgenössischen Finanzverwaltung (EFV) und erstattet Bericht über die Erhebung, Plausibilisierung und Überarbeitung der Daten.

Art. 42 Massnahmen bei ungenügender Datenqualität

¹ Bei fehlerhaften, fehlenden oder nicht weiter verwertbaren Daten zum Ressourcenpotenzial treffen die eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) und die EFV folgende Massnahmen:

a. Die ESTV korrigiert angemessen qualitativ ungenügende, aber weiterverwertbare Daten.

b. Bei fehlenden oder nicht weiterverwertbaren Daten schätzt die EFV das Ressourcenpotenzial gemäss Anhang 16.

² Bei fehlerhaften, fehlenden oder nicht weiter verwertbaren Daten zu den Lastenindizes nimmt das Bundesamt für Statistik (BFS) in Zusammenarbeit mit der EFV Korrekturen oder Schätzungen vor.

Art. 42 a ⁴⁹ Nachträgliche Berichtigung von Ausgleichszahlungen

² Für die Berechnung der Erheblichkeitsgrenze ist das Ressourcenpotenzial des vom Fehler betroffenen Referenzjahres massgebend.

³ Ausgleichszahlungen werden nur für ein Referenzjahr berichtigt, in welchem der Fehler die Erheblichkeitsgrenze erreicht.

⁴⁹ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 16. Nov. 2011, in Kraft seit 1. Jan. 2012 ( AS 2011 5823 ).

⁵⁰ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 7. Nov. 2018, in Kraft seit 1. Jan. 2019 ( AS 2018 4653 ).

Art. 43 Dokumentation

Die Korrekturen der Daten und die Schätzungen sind zu dokumentieren. Die Nachvollziehbarkeit ist sicherzustellen.

Art. 44 Fachgruppe Qualitätssicherung

² Die Fachgruppe setzt sich zusammen aus:

a. zwei Vertreterinnen oder Vertretern der EFV;

b. je einer Vertreterin oder einem Vertreter der ESTV und des BFS;

c. je zwei Vertreterinnen oder Vertretern der ressourcenstarken und der ressourcenschwachen Kantone.

⁴ Die eidgenössische Finanzkontrolle ist mit einer Beobachterin oder einem Beobachter in der Fachgruppe vertreten.

⁵ Die Sekretärin oder der Sekretär der FDK nimmt als Beobachterin bzw. als Beobachter Einsitz in die Fachgruppe.

⁶ Die Fachgruppe wird von einer Vertreterin oder einem Vertreter der Kantone gemäss Absatz 2 Buchstabe c geleitet.

⁷ Die EFV führt ihr Sekretariat.

Art. 45 Aufgaben der Fachgruppe

¹ Die Fachgruppe begleitet die zuständigen Bundesstellen bei folgenden Aufgaben:

a. Kontrolle der Datenerfassung des Ressourcen- und Lastenausgleichs in den Kantonen;

b. Plausibilisierung und Überarbeitung der Daten;

c. Korrekturen oder Schätzungen bei fehlerhaften, fehlenden oder nicht weiterverwertbaren Daten.

² Die Fachgruppe erstattet dem EFD und den Kantonen jährlich Bericht über ihre Tätigkeit.

4. Titel: Wirksamkeitsbericht

Art. 46 Inhalt

¹ Der Wirksamkeitsbericht hat folgenden Inhalt:

a. Er gibt Auskunft über: 1. den Vollzug des Finanzausgleichs, insbesondere die Beschaffung der Daten für den Ressourcen- und Lastenausgleich,

2. die jährliche Volatilität der Beiträge der ressourcenstarken Kantone an den horizontalen Ressourcenausgleich und der Ausgleichszahlungen an die ressourcenschwachen Kantone innerhalb der Berichtsperiode.

b. Er analysiert, inwieweit die Ziele des Finanz- und Lastenausgleichs in der Berichtsperiode erreicht wurden.

c. ⁵¹

Er erörtert mögliche Massnahmen, namentlich: 1. die Anpassung der garantierten Mindestausstattung des Ressourcenausgleichs (Art. 3 a Abs. 2 Bst. a FiLaG),

2. die Anpassung der Dotation des Lastenausgleichs (Art. 9 FiLaG),

3. die vollständige oder teilweise Aufhebung des Härteausgleichs (Art. 19 Abs. 4 FiLaG).

² Er kann Empfehlungen für die Überprüfung der Bemessungsgrundlagen des Ressourcen- und Lastenausgleichs enthalten.

⁴ Der Wirksamkeitsbericht stützt sich bei der Beurteilung der Ziele insbesondere auf die Kriterien gemäss Anhang 17 ab und berücksichtigt anerkannte Standards der Evaluation.

⁵ Er gibt allfällige abweichende Meinungen innerhalb der paritätischen Fachgruppe wieder.

⁵¹ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 47 Datengrundlagen

¹ Für die Überprüfung der Wirksamkeit werden Statistiken des Bundes und der Kantone sowie, soweit zweckmässig, verwaltungsexterne Daten und Analysen herangezogen.

² Die Kantone stellen dem Bund die notwendigen Daten zur Verfügung.

Art. 48 Fachgruppe Wirksamkeitsbericht

³ Das EFD bestimmt die Zusammensetzung der Bundesdelegation, darunter die Vertreterinnen und Vertreter der EFV. Eine Vertreterin oder ein Vertreter der EFV leitet die Fachgruppe.

⁴ Das Sekretariat der Fachgruppe wird durch die EFV wahrgenommen.

Art. 49 ⁵² Vernehmlassung

Der Wirksamkeitsbericht wird den Kantonen in die Vernehmlassung gegeben.

⁵² Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

5. Titel: Fälligkeit der Beiträge

Art. 50

Die Beiträge des Ressourcen-, Lasten- und Härteausgleichs sind halbjährlich jeweils am Ende des Halbjahres zu bezahlen.

6. Titel: Übergangsbestimmungen

1. Abschnitt: ...

Art. 51–53 ⁵³

⁵³ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 54 ⁵⁴

⁵⁴ Aufgehoben durch Ziff. I der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

2. Abschnitt: Härteausgleich

Art. 55 Globalbilanz

¹ Grundlage für die Ausgleichszahlungen des Härteausgleichs ist die Globalbilanz der Neugestaltung des Finanzausgleichs und der Aufgabenteilung zwischen Bund und Kantonen (NFA).

² Die Globalbilanz der NFA zeigt die geschätzte finanzielle Nettobelastung oder Nettoentlastung des Bundes und der Kantone, die sich im Durchschnitt der Jahre 2004 und 2005 ergibt gemäss:

a. dem Bundesbeschluss vom 3. Oktober 2003 ⁵⁵ zur Neugestaltung des Finanzausgleichs und der Aufgabenteilung zwischen Bund und Kantonen;

b. dem Bundesgesetz vom 6. Oktober 2006 ⁵⁶ über die Schaffung und die Änderungen von Erlassen zur Neugestaltung des Finanzausgleichs und der Aufgabenteilung zwischen Bund und Kantonen;

c. den Artikeln 3–9 und 23 FiLaG.

⁵⁵ AS 2007 5765

⁵⁶ AS 2007 5779

Art. 56 Beiträge an die Kantone

⁴ Ab dem neunten Jahr ab Inkrafttreten der Verordnung reduziert sich der Beitrag um jährlich fünf Prozent des Anfangsbetrags.

2 a . Abschnitt: ⁵⁷ Temporäre Abfederungsmassnahmen

⁵⁷ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2019 3823 ).

Art. 56 a

² Die Ausgleichsbeiträge der Abfederungsmassnahmen richten sich nach Anhang 19.

3. Abschnitt: Wirksamkeitsbericht

Art. 57 ⁵⁸

¹ Der Wirksamkeitsbericht für die Periode 2020–2025 umfasst eine zusätzliche Darstellung zur Umsetzung des Bundesgesetzes vom 28. September 2018 ⁵⁹ über die Steuerreform und die AHV-Finanzierung in den Kantonen, namentlich der Instrumente des Abzugs von Forschungs- und Entwicklungsaufwand und des Abzugs für Eigenfinanzierung.

² Die Kantone stellen dem Bund die notwendigen Informationen zur Verfügung.

⁵⁸ Fassung gemäss Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

⁵⁹ AS 2019 2395

3 a . Abschnitt: ⁶⁰ Berechnung der massgebenden Gewinne der juristischen Personen

⁶⁰ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Art. 57 a ⁶¹ Anwendung auf die Bemessungsjahre

¹ Für Bemessungsjahre bis 2019 gelten die Bestimmungen des 1. Titels 1. Kapitel 5. und 6. Abschnitt, für Bemessungsjahre ab 2020 die Bestimmungen des 6 a . Abschnitts.

⁶¹ In Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 57 b Weiteranwendung der Faktoren Beta

¹ Bei Gesellschaften, die ihren besonderen Steuerstatus nach Artikel 28 Absätze 2–4 StHG ⁶² in der bis 31. Dezember 2019 geltenden Fassung verloren haben, werden in den Bemessungsjahren 2020–2024 die Faktoren Beta nach Artikel 23 a Absatz 1 FiLaG auf den Gewinnanteil nach Artikel 17 Buchstabe b dieser Verordnung in der bis 31. Dezember 2025 geltenden Fassung angewendet. Dies gilt ebenso für Gesellschaften, die auf ihren Steuerstatus verzichtet haben, für die Bemessungsjahre 2017–2024. Die Gewinnanteile aus den Einkünften aus der Schweiz fliessen zu 100 Prozent in die Bemessungsgrundlage ein.

³ Die Berechnung und die Faktoren Beta für das Referenzjahr 2020 sind in Anhang 6 a festgelegt. ⁶⁴

⁶² SR 642.14

⁶³ In Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

⁶⁴ In Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 57 c Datenerhebung zur Weiteranwendung der Faktoren Beta

¹ Die Kantone identifizieren die juristischen Personen, für die nach Artikel 57 b die Faktoren Beta weiter angewendet werden.

³ Ist eine juristische Person mit besonderem Steuerstatus Gegenstand einer Umstrukturierung, so wird die Gewichtung nach Artikel 57 b anteilsmässig berücksichtigt.

Art. 57 d ⁶⁵ Festlegung der Faktoren Zeta-1 und Zeta-2

a. für den Faktor Zeta-1: zwischen 27,3 und 37,3 Prozent;

b. für den Faktor Zeta-2: zwischen 27,5 und 37,5 Prozent.

⁶⁵ In Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

3 b . Abschnitt: ⁶⁶ Ergänzungsbeiträge

⁶⁶ Eingefügt durch Ziff. I der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

Art. 57 e Berechnungsgrundlage

Art. 57 f Berücksichtigung der Ergänzungsbeiträge

¹ Die Ergänzungsbeiträge sind nicht Bestandteil der Leistungen des Bundes an den Ressourcenausgleich nach Artikel 4 FiLaG.

² Sie werden bei der Berechnung der Mindestausstattung nicht berücksichtigt.

7. Titel: Schlussbestimmungen

Art. 58 Aufhebung bisherigen Rechts

Folgende Verordnungen werden aufgehoben:

1. Verordnung vom 21. Dezember 1973 ⁶⁷ über die Abstufung der Bundesbeiträge nach der Finanzkraft der Kantone.

2. Verordnung vom 27. November 1989 ⁶⁸ über den Finanzausgleich mit dem Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer.

⁶⁷ [ AS 1974 146 ]

⁶⁸ [AS 1 989 2470; 2002 3069 ]

Art. 59 Inkrafttreten

Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2008 in Kraft.

Anhang 1 ⁶⁹

⁶⁹ Fassung gemäss Ziff. I 1 der V vom 5. Nov. 2014 ( AS 2014 3825 ). Bereinigt gemäss Ziff. II Abs. 2 der V vom 4. Nov. 2015 ( AS 2015 4753 ) Ziff. II Abs. 4 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ) und Ziff. I Abs. 2 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 1–5)

Ressourcenpotenzial und standardisierter Steuerertrag

1. Ressourcenpotenzial

Kantonswerte für das Referenzjahr 2021

Kanton	Ressourcen- potenzial (in 1000 Fr.)	Mittlere ständige und nichtständige Wohnbevölkerung (Mittelwert 2015–2017)	Ressourcen- potenzial pro Kopf (in Fr.)	Ressourcen- index
Zürich	63 734 639	1 490 464	42 762	122.4
Bern	28 752 304	1 028 768	27 948	80.0
Luzern	12 723 719	404 324	31 469	90.1
Uri	923 022	36 563	25 245	72.2
Schwyz	9 609 925	156 368	61 457	175.9
Obwalden	1 533 598	37 567	40 824	116.8
Nidwalden	2 300 125	42 833	53 700	153.7
Glarus	1 016 972	40 522	25 097	71.8
Zug	11 062 593	124 672	88 734	253.9
Freiburg	8 218 019	311 554	26 378	75.5
Solothurn	6 739 411	270 113	24 950	71.4
Basel-Stadt	9 793 800	195 507	50 094	143.4
Basel-Landschaft	9 773 262	285 917	34 182	97.8
Schaffhausen	2 665 351	81 300	32 784	93.8
Appenzell A.Rh.	1 627 360	54 940	29 621	84.8
Appenzell I.Rh.	532 035	16 086	33 075	94.6
St. Gallen	14 275 844	504 132	28 318	81.0
Graubünden	5 927 960	204 900	28 931	82.8
Aargau	18 892 997	664 316	28 440	81.4
Thurgau	7 430 022	270 964	27 421	78.5
Tessin	12 023 942	355 527	33 820	96.8
Waadt	27 678 122	788 441	35 105	100.5
Wallis	7 812 498	345 046	22 642	64.8
Neuenburg	5 085 302	179 497	28 331	81.1
Genf	23 653 167	490 847	48 188	137.9
Jura	1 654 362	73 262	22 581	64.6

Total Kantone	295 440 352	8 454 426	34 945	100.0

2. Standardisierter Steuerertrag

Kommentar zur Berechnung

Der standardisierte Steuersatz ist für alle Kantone gleich hoch und basiert auf dem Ressourcenpotenzial und den Steuereinnahmen der Gesamtheit der Kantone.

Wert des standardisierten Steuersatzes für das Referenzjahr 2021

Standardisierter Steuersatz für das Referenzjahr 2021 = 25,9%

Anhang 2 ⁷⁰

⁷⁰ Fassung gemäss Ziff. I Abs. 1 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 7)

Massgebendes Einkommen der natürlichen Personen

Kantonswerte für das Referenzjahr 2021

Kanton	Massgebendes Einkommen der natürlichen Personen (in 1000 Fr.)
Zürich	39 345 985
Bern	17 744 729
Luzern	7 620 301
Uri	557 447
Schwyz	5 747 274
Obwalden	1 011 307
Nidwalden	1 257 921
Glarus	618 472
Zug	5 181 337
Freiburg	5 318 925
Solothurn	4 998 993
Basel-Stadt	5 104 253
Basel-Landschaft	7 162 228
Schaffhausen	1 414 397
Appenzell A.Rh.	1 029 467
Appenzell I.Rh.	329 877
St. Gallen	8 406 513
Graubünden	3 558 754
Aargau	13 127 915
Thurgau	4 960 954
Tessin	6 949 908
Waadt	17 704 049
Wallis	5 251 355
Neuenburg	2 937 751
Genf	13 166 387
Jura	1 001 973

Total Kantone	181 508 472

Anhang 3 ⁷¹

⁷¹ Fassung gemäss Ziff. II Abs. 3 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I Abs. 2 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 9 und 10)

Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen

1. Definition der Variablen und Parameter

BQA Bruttoeinkommen der gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländer und der ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte

BQB Bruttoeinkommen der vollständig besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger

BQC Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Österreich

BQD Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland

BQE Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch den Kanton Genf

BQF Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch Frankreich

BQG Bruttoeinkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Italien

TC Anteil des Österreich zustehenden Fiskalausgleichs gemäss DBA-A

TD Maximaler Schweizer Steuersatz auf den Bruttoeinkünften der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland gemäss Artikel 15 a DBA-D

TE Anteil der durch den Kanton Genf an Frankreich zurückerstatteten Bruttolohnsumme der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch den Kanton Genf gemäss Abkommen des Kantons Genf mit Frankreich vom 29.1.1973

TF Maximaler Anteil (Steuersatz) der durch Frankreich zurückerstatteten Bruttolohnsumme der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch Frankreich gemäss dem Abkommen der Kantone Bern, Solothurn, Basel-Stadt, Basel-Landschaft, Waadt, Wallis und Neuenburg vom 11.4.1983

TG Anteil der an Italien zurückerstatteten Bruttosteuereinnahmen von begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgängern aus Italien gemäss Artikel 14 a DBA-I und der Vereinbarung der Kantone Graubünden, Tessin und Wallis mit Italien

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Letzter verfügbarer standardisierter Steuersatz für das Bemessungsjahr t (d.h. Bemessungsjahr + 3 Jahre)

γ Faktor Gamma: Auf drei Stellen gerundetes Verhältnis zwischen dem massgebenden Einkommen der natürlichen Personen der Schweiz und dem Primäreinkommen der privaten Haushalte der Schweiz in den Bemessungsjahren. Der Faktor Gamma wird jährlich berechnet.

δ Faktor Delta: Faktor, der die Lasten der Grenzgänger berücksichtigt und deren Einkommen BQB, BQC, BQD, BQE, BQF und BQG tiefer gewichtet.

2. Berechnungsformeln

(1)	Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländer und ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte eines Kantons: γ · BQA
(2)	Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der vollständig besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger eines Kantons: γ · δ ·BQB
(3)	Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Österreich: [Bild bitte in Originalquelle ansehen]
(4)	Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutschland: [Bild bitte in Originalquelle ansehen]
(5)	Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch den Kanton Genf: [Bild bitte in Originalquelle ansehen]
(6)	Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich mit Besteuerung durch Frankreich: [Bild bitte in Originalquelle ansehen]
(7)	Massgebendes quellenbesteuertes Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Italien: [Bild bitte in Originalquelle ansehen]

3. Parameterwerte für das Referenzjahr 2021

Parameter	Wert
γ2015	0.368
γ2016	0.372
γ2017	0.379
δ	0.750
SST2018	0.263
SST2019	0.261
SST2020	0.261
TC	0.125
TD	0.045
TE	0.035
TF	0.045
TG	0.4

4. Kommentar zur Berechnung

4.1 Das massgebende quellenbesteuerte Einkommen setzt sich zusammen aus dem Einkommen der gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländer und der ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräte (BQA), dem Einkommen der vollständig besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger (BQB) sowie dem Einkommen der begrenzt besteuerten Grenzgängerinnen und Grenzgänger (BQC, BQD, BQE, BQF und BQG).

4.2 Erfasst werden die entsprechenden Bruttoeinkommen. Mit dem Faktor werden die Bruttoeinkommen in eine mit dem steuerbaren Einkommen vergleichbare Grösse umgerechnet. Bei den gebietsansässigen Ausländerinnen und Ausländern und den ausländischen Verwaltungsrätinnen und Verwaltungsräten ist zur Bestimmung des massgebenden Einkommens lediglich eine Multiplikation der entsprechenden Bruttoeinkommen mit dem Faktor erforderlich [Berechnungsformel (1)].

4.3 Zusätzlich zum Faktor werden die Bruttolöhne der Grenzgängerinnen und Grenzgänger mit einem Faktor δ von 0,75 gewichtet. Damit fliessen die mit dem Faktor δ gewichteten Bruttolöhne der Grenzgängerinnen und Grenzgänger nur zu 75 Prozent in die Berechnung der massgebenden quellenbesteuerten Einkommen ein. Dies gilt für sämtliche Grenzgänger-Kategorien.

4.3.1 Formel (2), vollständig besteuerte Grenzgängerinnen und Grenzgänger: Das massgebende steuerbare Einkommen beträgt γ δ . BQB.

4.4 Mit den Berechnungsformeln (3)–(7) werden die begrenzt besteuerten Grenzgängereinkommen auf der Basis der entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen mit Österreich, Deutschland, Frankreich und Italien umgerechnet.

4.4.1 Formel (3), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Österreich: Die Bruttoeinkommen werden in der Schweiz besteuert und davon Österreich ein Fiskalausgleich in der Höhe von 12,5 Prozent ihres Steueraufkommens geleistet. Das massgebende steuerbare Einkommen, γ δ . BQC, wird um den Österreich zustehenden Anteil, TC, korrigiert.

4.4.2 Formel (4), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Deutsc hland: Die Bruttoeinkommen der Grenzgängerinnen und Grenzgänger werden zu einem Satz von maximal 4,5 Prozent besteuert. Der in der Schweiz steuerbare Einkommensanteil wird durch Division des Steuerertrags, TD δ . BQD, mit dem entsprechenden standardisierten Steuersatz, SST t+3 , ermittelt.

4.4.3 Formel (5), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich in Genf: Die Besteuerung erfolgt in der Schweiz mit einer Rückerstattung an Frankreich von 3,5 Prozent der Bruttolohnsumme. Vom massgebenden steuerbaren Einkommen bei vollständiger Besteuerung durch Genf, γ δ . BQE, wird der Anteil abgezogen, der Frankreich abzuliefern ist. Dieser Anteil wird berechnet, indem die an Frankreich abzuliefernde Steuer, TE δ . BQE, durch Division mit dem entsprechenden standardisierten Steuersatz, SST t+3 , auf das steuerbare Einkommen hochgerechnet wird.

4.4.4 Formel (6), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich (ohne Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Frankreich in Genf): Die Besteuerung erfolgt durch Frankreich, die Schweiz erhält maximal 4,5 Prozent des Bruttoeinkommens. Der in der Schweiz steuerlich ausgeschöpfte Einkommensanteil wird durch Division des Steuerertrags, TF δ . BQF, mit dem entsprechenden standardisierten Steuersatz, SST t+3 , ermittelt.

4.4.5 Formel (7), Grenzgängerinnen und Grenzgänger aus Italien: Rückvergütung von 40 Prozent der Steuereinnahmen an Italien. Das massgebende steuerbare Einkommen, γ δ . BQG, wird um den Italien zustehenden Anteil, TG, korrigiert.

5. Kantonswerte für das Referenzjahr 2021

Kanton	Massgebende quellenbesteuerte Einkommen (in 1000 Fr.)
Zürich	2 330 086
Bern	601 242
Luzern	298 925
Uri	30 755
Schwyz	157 520
Obwalden	37 794
Nidwalden	40 258
Glarus	45 727
Zug	246 310
Freiburg	261 154
Solothurn	200 869
Basel-Stadt	776 112
Basel-Landschaft	419 529
Schaffhausen	157 278
Appenzell A.Rh.	23 311
Appenzell I.Rh.	10 000
St. Gallen	465 428
Graubünden	406 955
Aargau	717 531
Thurgau	296 472
Tessin	1 101 054
Waadt	1 376 084
Wallis	452 389
Neuenburg	289 718
Genf	2 477 460
Jura	106 719

Total Kantone	13 326 681

Anhang 4 ⁷²

⁷² Fassung gemäss Ziff. II Abs. 3 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I Abs. 2 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 13 und 14)

Massgebendes Vermögen der natürlichen Personen

1. Definition der Variablen und Parameter

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Vermögenssteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Reinvermögen

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Einkommenssteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Quellensteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer nach Artikel 196 Absatz 1 DBG ⁷³

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Einkommenssteuereinnahmen der direkten Bundessteuer

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Massgebende Einkommen der natürlichen Personen

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Massgebende quellenbesteuerte Einkommen der natürlichen Personen

⁷³ SR 642.11

2. Berechnung des Faktors Alpha

2.1 Der Faktor Alpha nach Artikel 13 wird gemäss folgender Formel berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.2 Der Faktor Alpha wird jährlich berechnet und basiert auf den letzten verfügbaren sechs Bemessungsjahren.

3. Faktor Alpha für die Bemessungsjahre 2015–17

	2015	2016	2017
Faktor Alpha	0.014	0.014	0.014

4. Kommentar zur Berechnung des Faktors Alpha

5. Kantonswerte für das Referenzjahr 2021

Kanton	Massgebendes Vermögen der natürlichen Personen (in 1000 Fr.)
Zürich	5 764 797
Bern	2 417 992
Luzern	1 239 182
Uri	95 486
Schwyz	1 630 336
Obwalden	177 540
Nidwalden	454 010
Glarus	109 427
Zug	922 281
Freiburg	431 785
Solothurn	393 844
Basel-Stadt	788 441
Basel-Landschaft	636 003
Schaffhausen	193 321
Appenzell A.Rh.	208 035
Appenzell I.Rh.	75 088
St. Gallen	1 521 548
Graubünden	878 161
Aargau	1 674 557
Thurgau	806 405
Tessin	957 516
Waadt	2 090 123
Wallis	756 244
Neuenburg	272 522


Genf	1 776 011
Jura	104 353

Total Kantone	26 375 009

Anhänge 5 und 6 ⁷⁴

⁷⁴ Aufgehoben durch Ziff. III Abs. 4 der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2026 ( AS 2019 3823 ).

Anhang 6a ⁷⁵

⁷⁵ Eingefügt durch Ziff. II Abs. 2 der V vom 6. Nov. 2019, in Kraft seit 1. Jan. 2024 ( AS 2019 3823 ).

(Art. 20 a, 20 b und 20 c )

Massgebende Gewinne der juristischen Personen

1. Definition der Variablen und Parameter

_{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}	Gewichtungsfaktor für die Gewinne der juristischen Personen. Entspricht dem Verhältnis der steuerlichen Ausschöpfung der Gewinne der juristischen Personen zur steuerlichen Ausschöpfung der Einkommen und Vermögen der natürlichen Personen.
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewichtungsfaktor für die Boxengewinne. Entspricht dem durchschnittlichen steuerbaren Anteil der Boxengewinne nach (statutarischer) Entlastung unter Einbezug des Anteils an der direkten Bundessteuer π.
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Basisfaktor für [Bild bitte in Originalquelle ansehen]. Entspricht dem durchschnittlichen steuerbaren Anteil der Boxengewinne nach (statutarischer) Entlastung.
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Massgebende Gewinne des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Massgebende Einkommen der natürlichen Personen Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Massgebende quellenbesteuerte Einkommen der natürlichen Personen Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Massgebende Vermögen der natürlichen Personen Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Bemessungsgrundlage der Gewinne der juristischen Personen des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Bemessungsgrundlage der Gewinne der juristischen Personen Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Boxengewinne Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Boxengewinne des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ordentliche Gewinne Total
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ordentliche Gewinne des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewinnsteuereinnahmen juristischer Personen der Kantone und Gemeinden (inklusive Kantonsanteile an der direkten Bundessteuer)
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewinnsteuereinnahmen juristischer Personen der Kantone und Gemeinden ohne Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Einkommens-, Quellen- und Vermögenssteuereinnahmen der Kantone und Gemeinden (inklusive Kantonsanteile an der direkten Bundessteuer)
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Ermässigung bei der Berechnung des steuerbaren Gewinns nach Art. 24b StHG ⁷⁶ des Kantons k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Gewinnsteuereinnahmen juristischer Personen der direkten Bundessteuer
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer nach Artikel 196 Absatz 1 DBG
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Summe der Forschungs- und Entwicklungsaufwände nach Artikel 24b Absatz 3, jedoch ohne allfällige Abzüge nach Artikel 25a StHG der Unternehmen im Kanton k
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	Anteil der nicht mehr mit den Faktoren Beta gewichteten Gewinne nach Artikel 57b (Umbuchungsfaktor)

⁷⁶ SR 642.14

2. Berechnung

2.1 Die massgebenden Gewinne der juristischen Personen eines Kantons ergeben sich aus der Multiplikation der Bemessungsgrundlage mit dem Faktor Zeta-1:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.2 Der Faktor Zeta-1 nach Artikel 20 b Absatz 1 berechnet sich aus dem Verhältnis der steuerlichen Ausschöpfung der Gewinne der juristischen Personen zur steuerlichen Ausschöpfung der Einkommen und Vermögen der natürlichen Personen:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.3 Der Faktor Zeta-1 wird jährlich berechnet und basiert auf den letzten verfügbaren sechs Bemessungsjahren.

2.4 Die Bemessungsgrundlage der Gewinne der juristischen Personen besteht aus der Summe der ordentlichen Gewinne, der gewichteten Boxengewinne und der gewichteten Forschungs- und Entwicklungsaufwände nach Artikel 20 a Absatz 2:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.5 Der Faktor Zeta-2 nach Artikel 20 b Absatz 2 wird jährlich berechnet und basiert auf der durchschnittlichen Tiefergewichtung der Boxengewinne im letzten verfügbaren Bemessungsjahr (Basisfaktor [Bild bitte in Originalquelle ansehen] ). Zudem wird berücksichtigt, dass der Kantonsanteil an der direkten Bundessteuer den Kantonen ohne Reduktion zukommt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

3. Faktoren Zeta und Gewichtung des Forschungs- und Entwicklungsaufwands für das Bemessungsjahr 2020

	2018	2019	2020
_{[Bild bitte in Originalquelle ansehen]}	–	–	...
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	–	–	...
Gewichtung F+E-Aufwand	–	–	...

4. Weiteranwendung der Faktoren Beta in den Bemessungsjahren 2017–2024

4.1 Für die Bemessungsjahre t = 2017–2024 werden die massgebenden Gewinne der juristischen Personen nach Artikel 57 b sowohl mit der Berechnungsweise nach Anhang 6 [Bild bitte in Originalquelle ansehen] wie auch mit der Berechnungsweise nach Ziffer 2 dieses Anhangs [Bild bitte in Originalquelle ansehen] berechnet. Die massgebenden Gewinne [Bild bitte in Originalquelle ansehen] berechnen sich aus dem mit dem Umbuchungsfaktor [Bild bitte in Originalquelle ansehen] gewichtete Mittel der beiden Resultate:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

4.2 Der Umbuchungsfaktor beträgt in den Bemessungsjahren:

t	2017–2020	2021	2022	2023	2024
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	0 %	20 %	40 %	60 %	80 %

4.3 Die Faktoren Beta betragen in der Übergangsphase:

	Basisfaktor β*	Zuschlagsfaktor	Faktor β
Holdinggesellschaften	0.0 %	2.8 %	2.8 %
Domizilgesellschaften	9.9 %	2.5 %	12.4 %
gemischte Gesellschaften	10.0 %	2.5 %	12.5 %

5. Kantonswerte für das Referenzjahr 2024

Kanton	Massgebende Gewinne der juristischen Personen (in 1000 Fr.)
Zürich	...
Bern	...
Luzern	...
Uri	...
Schwyz	...
Obwalden	...
Nidwalden	...
Glarus	...
Zug	...
Freiburg	...
Solothurn	...
Basel-Stadt	...
Basel-Landschaft	...
Schaffhausen	...
Appenzell A.Rh.	...
Appenzell I.Rh.	...
St. Gallen	...
Graubünden	...
Aargau	...
Thurgau	...
Tessin	...
Waadt	...
Wallis	...
Neuenburg	...
Genf	...
Jura	...

Total Kantone	...

Anhang 7 ⁷⁷

⁷⁷ Fassung gemäss Ziff. I Abs. 1 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 21)

Massgebende Steuerrepartitionen der direkten Bundessteuer

Kantonswerte für das Referenzjahr 2021

Kanton	Massgebende Steuerrepartitionen der direkten Bundessteuer (in 1000 Fr.)
Zürich	–143 567
Bern	–203 610
Luzern	–123 828
Uri	4 785
Schwyz	–4 775
Obwalden	1 192
Nidwalden	4 573
Glarus	9 164
Zug	6 999
Freiburg	–129 763
Solothurn	18 257
Basel-Stadt	–65 476
Basel-Landschaft	–18 261
Schaffhausen	22 772
Appenzell A.Rh.	–6 738
Appenzell I.Rh.	3 324
St. Gallen	4 133
Graubünden	108 387
Aargau	52 563
Thurgau	14 608
Tessin	85 618
Waadt	3 189
Wallis	76 133
Neuenburg	75 412
Genf	118 023
Jura	20 309

Total Kantone	–66 573

Anhang 7a ⁷⁸

⁷⁸ Eingefügt durch Ziff. II Abs. 2 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ). Bereinigt gemäss Ziff. I Abs. 2 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 22 a )

Beiträge an die ressourcenschwachen Kantone

1. Definition der Variablen und Parameter

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Beitrag an den ressourcenschwachen Kanton r

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] durchschnittliche mittlere ständige und nichtständige Wohnbevölkerung des ressourcenschwachen Kantons r in den Bemessungsjahren

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Ressourcenindex des ressourcenschwachen Kantons r

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Indexwert der garantierten Mindestausstattung

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardisierter Steuerertrag der Schweiz pro Einwohnerin und Einwohner

2. Berechnung

2.1 Der Beitrag an einen ressourcenschwachen Kanton r berechnet sich wie folgt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

2.2 Der Werte der Parameter p und t werden wie folgt berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

3. Parameterwerte für das Referenzjahr 2021

Parameter	Wert
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	9 066
[Bild bitte in Originalquelle ansehen]	87.1

4. Kommentar zur Berechnung

4.1 Die Berechnung richtet sich nach der Höhe des Ressourcenindexes. Bei einem Ressourcenindex von kleiner als 70 Punkten wird der Ausgleichsbetrag so festgelegt, dass der Kanton nach Ausgleich genau die garantierte Mindestausstattung [Bild bitte in Originalquelle ansehen] erreicht.

4.2 Bei Ressourcenindizes ab 70 Punkten steigt der resultierende Index nach Ausgleich progressiv an. Bei einem Ressourcenindex von genau 70 Punkten soll eine Erhöhung des standardisierten Steuerertrags um eine Einheit den Ausgleichsbetrag um 90 Prozent dieser Einheit reduzieren (Grenzabschöpfung). Die Stärke der Progression wird durch die Parameter p und t definiert, welche abhängig sind von der Höhe der garantierten Mindestausstattung [Bild bitte in Originalquelle ansehen] , der Grenze von 70 Punkten, ab der die Progression beginnt, und der Grenzabschöpfung von 90 Prozent.

5. Auszahlung für das Jahr 2021

Kanton	Ressourcen- index		Ressourcenausgleich in Franken
		horizontal	vertikal	Total
Zürich	122.4	0	0	0
Bern	80.0	336 900 106	505 350 159	842 250 265
Luzern	90.1	43 871 907	65 807 860	109 679 767
Uri	72.2	20 055 915	30 083 873	50 139 788
Schwyz	175.9	0	0	0
Obwalden	116.8	0	0	0
Nidwalden	153.7	0	0	0
Glarus	71.8	22 766 582	34 149 873	56 916 455
Zug	253.9	0	0	0
Freiburg	75.5	140 475 297	210 712 945	351 188 242
Solothurn	71.4	155 333 344	233 000 016	388 333 360
Basel-Stadt	143.4	0	0	0
Basel-Landschaft	97.8	2 829 646	4 244 469	7 074 115
Schaffhausen	93.8	4 164 626	6 246 939	10 411 565
Appenzell A.Rh.	84.8	11 688 669	17 533 004	29 221 673
Appenzell I.Rh.	94.6	656 026	984 039	1 640 065
St. Gallen	81.0	151 542 605	227 313 907	378 856 512
Graubünden	82.8	52 837 551	79 256 326	132 093 877
Aargau	81.4	193 916 439	290 874 658	484 791 097
Thurgau	78.5	99 526 987	149 290 481	248 817 468
Tessin	96.8	6 497 496	9 746 245	16 243 741
Waadt	100.5	0	0	0
Wallis	64.8	279 117 019	418 675 528	697 792 547
Neuenburg	81.1	53 787 488	80 681 233	134 468 721
Genf	137.9	0	0	0
Jura	64.6	59 723 871	89 585 806	149 309 677

Total Kantone	100.0	1 635 691 574	2 453 537 361	4 089 228 935

Anhang 8 ⁷⁹

⁷⁹ Bereinigt gemäss Ziff. II Abs. 2 der V vom 4. Nov. 2015 ( AS 2015 4753 ), Ziff. II Abs. 4 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ) und Ziff. I Abs. 2 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 24)

Beiträge der ressourcenstarken Kantone

1. Definition der Variablen und Parameter

A gesamter Beitrag der ressourcenstarken Kantone

A q Beitrag eines ressourcenstarken Kantons q

e q durchschnittliche mittlere ständige und nichtständige Wohnbevölkerung eines ressourcenstarken Kantons q in den Bemessungsjahren

RI q Ressourcenindex eines ressourcenstarken Kantons q

n Anzahl ressourcenstarke Kantone

2. Berechnung

Der Beitrag eines ressourcenstarken Kantons q berechnet sich wie folgt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

3. Kommentar zur Berechnung

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Daraus ergibt sich sein Anteil am gesamten Beitrag der ressourcenstarken Kantone, A.

4. Einzahlung für das Jahr 2021

Kanton	Ressourcenindex	Beiträge in Franken
Zürich	122.4	575 469 393
Bern	80.0	0
Luzern	90.1	0
Uri	72.2	0
Schwyz	175.9	204 774 800
Obwalden	116.8	10 908 200
Nidwalden	153.7	39 680 674
Glarus	71.8	0
Zug	253.9	331 241 365
Freiburg	75.5	0
Solothurn	71.4	0
Basel-Stadt	143.4	146 298 185
Basel-Landschaft	97.8	0
Schaffhausen	93.8	0
Appenzell A.Rh.	84.8	0
Appenzell I.Rh.	94.6	0
St. Gallen	81.0	0
Graubünden	82.8	0
Aargau	81.4	0
Thurgau	78.5	0
Tessin	96.8	0
Waadt	100.5	6 225 155
Wallis	64.8	0
Neuenburg	81.1	0
Genf	137.9	321 093 802
Jura	64.6	0

Total Kantone	100.0	1 635 691 574

Anhang 9 ⁸⁰

⁸⁰ Aufgehoben durch Ziff. II Abs. 1 der V vom 6. Nov. 2019, mit Wirkung seit 1. Jan. 2020 ( AS 2019 3823 ).

Anhang 10 ⁸¹

⁸¹ Fassung gemäss Ziff. II der V vom 30. Okt. 2013, in Kraft seit 1. Jan. 2014 ( AS 2013 3809 ).

(Art. 29)

Definition des Begriffs Hauptsiedlungsgebiet und Datenbasis

1. Im Rahmen des geografisch-topografischen Lastenausgleichs werden als Hauptsiedlungsgebiet zusammenhängende Ortsteile mit einer Mindestbevölkerung von 200 Personen bezeichnet.

2. Datenbasis für die Bestimmung des Hauptsiedlungsgebiets sind die Hektardaten der Volkszählung.

3. Als zusammenhängende Ortsteile werden aneinandergrenzende bewohnte Hektaren bezeichnet.

Anhang 11 ⁸²

⁸² Aufgehoben durch Ziff. II Abs. 3 der V vom 4. Nov. 2015, mit Wirkung seit 1. Jan. 2016 ( AS 2015 4753 ).

Anhang 12 ⁸³

⁸³ Fassung gemäss Ziff. I Abs. 1 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 33)

Geografisch-topografischer Lastenausgleich: Ausgleichszahlungen 2021

Kanton			Ausgleichsbeträge in Franken
	Siedlungshöhe	Steilheit des Geländes	Siedlungsstruktur	Geringe Bevölkerungsdichte	Total
Zürich	0	0	0	0	0
Bern	1 915 836	1 335 048	20 990 875	4 008 543	28 250 302
Luzern	0	0	6 080 440	0	6 080 440
Uri	516 740	5 660 841	1 680 667	3 759 198	11 617 446
Schwyz	2 498 233	2 095 068	1 721 808	577 929	6 893 039
Obwalden	488 138	2 833 873	1 431 662	1 284 699	6 038 372
Nidwalden	0	525 985	506 794	279 882	1 312 660
Glarus	0	3 276 073	5 292	2 045 700	5 327 066
Zug	0	0	0	0	0
Freiburg	1 925 361	0	6 114 145	546 480	8 585 987
Solothurn	0	0	0	0	0
Basel-Stadt	0	0	0	0	0
Basel-Landschaft	0	0	0	0	0
Schaffhausen	0	0	0	0	0
Appenzell A.Rh.	17 520 513	191 768	2 097 902	0	19 810 183
Appenzell I.Rh.	5 219 242	371 065	2 692 792	394 400	8 677 499
St. Gallen	0	0	1 747 994	0	1 747 994
Graubünden	39 175 414	62 370 082	9 407 517	25 659 240	136 612 252
Aargau	0	0	0	0	0
Thurgau	0	0	3 561 208	0	3 561 208
Tessin	0	9 985 263	0	4 611 639	14 596 903
Waadt	59 131	0	0	0	59 131
Wallis	28 950 969	29 392 147	551 738	14 868 884	73 763 738
Neuenburg	20 914 979	2 073 252	5 112	0	22 993 344
Genf	0	0	0	0	0
Jura	925 909	0	1 459 287	2 018 640	4 403 835
Total Kantone	120 110 466	120 110 466	60 055 233	60 055 233	360 331 399

Anhang 13 ⁸⁴

⁸⁴ Bereinigt gemäss Ziff. II Abs. 2 der V vom 4. Nov. 2015 ( AS 2015 4753 ), Ziff. II Abs. 4 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ) und Ziff. I Abs. 2 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 35)

Massgebende Sonderlasten aufgrund der Bevölkerungsstruktur

Berechnung des Lastenindex

a) Variablen und Parameter:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Teilindikator «Armut» des Kantons k

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Teilindikator «Altersstruktur» des Kantons k

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Teilindikator «Ausländerintegration» des Kantons k

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Mittelwert der Teilindikatoren «Armut» der Kantone

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Mittelwert der Teilindikatoren «Altersstruktur» der Kantone

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Mittelwert der Teilindikatoren «Ausländerintegration» der Kantone

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardabweichung der Teilindikatoren «Armut» der Kantone

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardabweichung der Teilindikatoren «Altersstruktur» der Kantone

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardabweichung der Teilindikatoren «Ausländerintegration» der Kantone

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardisierter Teilindikator «Armut» des Kantons k

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardisierter Teilindikator «Altersstruktur» des Kantons k

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardisierter Teilindikator «Ausländerintegration» des Kantons k

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Armut»

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Altersstruktur»

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Ausländerintegration»

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Lastenindex für Sonderlasten der Bevölkerungsstruktur des Kantons k

b) Die standardisierten Teilindikatoren werden wie folgt berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

[Bild bitte in Originalquelle ansehen].

Die Standardisierung erfolgt, indem die Abweichungen der Teilindikatoren zum jeweiligen Schweizer Mittelwert mit der Standardabweichung dividiert werden.

c) Der Lastenindex für Sonderlasten der Bevölkerungsstruktur eines Kantons k berechnet sich wie folgt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

d) Die Gewichte werden mit Hilfe einer Hauptkomponentenanalyse berechnet. Für die Gewichte gilt deshalb:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

mit

µ LS Vektor der Gewichte

λ ZS höchster Eigenwert der Korrelationsmatrix der standardisierten Teilindikatoren

x ZS Eigenvektor des Eigenwerts λ ZS

e) Gewichte für das Jahr 2021:

μ_ZSA	0.56
μ_ZSS	0.18
μ_ZSI	0.48

Anhang 14 ⁸⁵

⁸⁵ Bereinigt gemäss Ziff. II Abs. 2 der V vom 4. Nov. 2015 ( AS 2015 4753 ), Ziff. II Abs. 4 der V vom 6. Nov. 2019 ( AS 2019 3823 ) und Ziff. I Abs. 2 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 37)

Massgebende Sonderlasten der Kernstädte

1. Berechnung des Lastenindex der Gemeinden

a) Variablen und Parameter:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Teilindikator «Gemeindegrösse» der Gemeinde g

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Teilindikator «Siedlungsdichte» der Gemeinde g

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Teilindikator «Beschäftigungsquote» der Gemeinde g

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Mittelwert der Teilindikatoren «Gemeindegrösse» der Gemeinden

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Mittelwert der Teilindikatoren «Siedlungsdichte» der Gemeinden

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Mittelwert der Teilindikatoren «Beschäftigungsquote» der Gemeinden

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardabweichung der Teilindikatoren «Gemeindegrösse» der Gemeinden

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardabweichung der Teilindikatoren «Siedlungsdichte» der Gemeinden

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardabweichung der Teilindikatoren «Beschäftigungsquote» der Gemeinden

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardisierter Teilindikator «Gemeindegrösse» der Gemeinde g

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardisierter Teilindikator «Siedlungsdichte» der Gemeinde g

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Standardisierter Teilindikator «Beschäftigungsquote» der Gemeinde g

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Gemeindegrösse»

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Siedlungsdichte»

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Gewicht für den standardisierten Teilindikator «Beschäftigungsquote»

[Bild bitte in Originalquelle ansehen] Lastenindex für Sonderlasten der Kernstädte für Gemeinde g

b) Die standardisierten Teilindikatoren werden wie folgt berechnet:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

[Bild bitte in Originalquelle ansehen].

Die Standardisierung erfolgt, indem die Abweichungen der Teilindikatoren zum jeweiligen Schweizer Mittelwert mit der Standardabweichung dividiert werden.

c) Der Lastenindex für Sonderlasten der Kernstädte einer Gemeinde berechnet sich wie folgt:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

d) Die Gewichte werden mit Hilfe einer Hauptkomponentenanalyse berechnet. Für die Gewichte gilt deshalb:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen],

mit

µZF Vektor der Gewichte

λZF höchster Eigenwert der Korrelationsmatrix der standardisierten Teilindikatoren

xZF Eigenvektor des Eigenwerts λZF

e) Gewichte für das Jahr 2021:

µ_ZFG	0.47
µ_ZFS	0.49
µ_ZFB	0.34

2. Berechnung des Lastenindex der Kantone

a) Variablen und Parameter:

LF g,k Lastenindex für Sonderlasten der Kernstädte für Gemeinde g im Kanton k

LFk Lastenindex für Sonderlasten der Kernstädte für Kanton k

eg,k Ständige Wohnbevölkerung der Gemeinde g im Kanton k

ek Ständige Wohnbevölkerung des Kantons k

Gk Anzahl Gemeinden im Kanton k

b) Berechnung:

[Bild bitte in Originalquelle ansehen]

Anhang 15 ⁸⁶

⁸⁶ Fassung gemäss Ziff. I Abs. 1 der V vom 11. Nov. 2020, in Kraft seit 1. Jan. 2021 ( AS 2020 5227 ).

(Art. 40)

Soziodemografischer Lastenausgleich: Ausgleichszahlungen 2021

Kanton		Ausgleichsbeträge in Franken
	Sonderlasten der Bevölkerungsstruktur	Sonderlasten der Kernstädte	Total
Zürich	7 854 095	81 763 872	89 617 967
Bern	4 030 483	0	4 030 483
Luzern	0	0	0
Uri	0	0	0
Schwyz	0	0	0
Obwalden	0	0	0
Nidwalden	0	0	0
Glarus	0	0	0
Zug	463 744	0	463 744
Freiburg	0	0	0
Solothurn	7 372 205	0	7 372 205
Basel-Stadt	41 775 402	21 414 421	63 189 823
Basel-Landschaft	0	0	0
Schaffhausen	1 197 608	0	1 197 608
Appenzell A.Rh.	0	0	0
Appenzell I.Rh.	0	0	0
St. Gallen	0	0	0
Graubünden	0	0	0
Aargau	0	0	0
Thurgau	0	0	0
Tessin	11 049 092	0	11 049 092
Waadt	96 582 070	4 445 114	101 027 184
Wallis	11 274 094	0	11 274 094
Neuenburg	14 735 852	0	14 735 852
Genf	97 026 920	39 153 726	136 180 646
Jura	192 701	0	192 701

Total Kantone	293 554 266	146 777 133	440 331 399

Anhang 16 ⁸⁷

⁸⁷ Bereinigt gemäss Ziff. III der V vom 16. Nov. 2011, in Kraft seit 1. Jan. 2012 ( AS 2011 5823 ).